某居民企业为增值税一般纳税人 2017年经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为45万元；20
某居民企业为增值税一般纳税人，2017年经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为45万元；2018年已预缴企业所得税130万元，当年度相关生产经营资料如下：（1）企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地3200平方米，4500平方米土地借给武警部队作为训练场地；另外企业分设的A机构占地3000平方米，其中出租给公安机关的一块场地100平方米。（2）企业拥有整备质量45吨的载货卡车22辆；整备质量为16吨的挂车15辆。中型载客汽车13辆，其中包括2辆电车，另有小轿车17辆。（3）企业当年的固定资产原值共计10500万元，其中：房产原值6500万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元。签订租赁合同l份，4月1日将房产原值800万元的仓库出租给某代理商存放货物，出租期限1年，共计不含税租金120万元，签订合同时预收一个季度不含税租金30万元，其余的在租用期的当季收取。（4）企业当年签订货物销售合同35份，记载金额8750万元。年终实现不含税销售额共计8750万元，取得送货的运输费收入139.2万元，该运费与货物开在同一张发票上；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5500万元、进项税额880万元；另支付销售货物的不含税运输费18万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。“国庆”节前，将自产的货物作为福利发放给本企业每位员工，市场含税销售价每件464元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本5600万元。（5）“投资收益”账户记载：已持股2年的某上市公司派发的股息33万元、购买国债取得利息收入36万元、国家重点建设债券利息收入28万元。（6）发生财务费用200万元；其中包含与某商业银行签订3000万元（借期一年）借款合同支付的银行贷款利息150万元，与某企业签订500万元（借期一年）借款合同支付的年利息30万元，以及因逾期归还贷款支付银行罚息20万元。（7）发生管理费用400万元，其中包括业务招待费100万元和新产品开发费用210万元，但未包括相关税金。（8）发生广告费740万元，业务宣传费用110万元，代销手续费5万元。（9）企业本年度在册员工500人，全年计入生产成本、费用中的实发工资总额800万元（其中包括支付本企业残疾职工工资80万元）、拨缴职工工会经费18.4万元，实际列支职工福利费122.8万元和职工教育经费25.5万元。（10）营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某展销会的非广告性费助支出25万元和直接向市青少年官的捐款20万元。（11）企业于12月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款48万元。当月投入使用。其他相关资料：假设增值税税率为16%、10%；城镇土地使用税每平方米单位税额5元；载货汽车整备质量每吨车船税年税额80元、中型载客汽车车船税每辆年税额500元、小轿车车船税每辆年税额400元；房产税计算余值时的扣除比例20%;相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；管理费用的调整中不考虑工资和三项经费；不考虑城地方教育附加。
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
(1)计算企业全年应缴纳的城镇土地使用税、车船税、房产税和印花税。
(2)计算企业全年应缴纳的增值税。
(3)计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育赞附加。
(4)计算企业当年投资收益应纳税所得额。
(5)计算企业财务费用应调整的应纳税所得额。
(6)计算企业管理费用应调整的应纳税所得额（含加计扣除）。
(7)计算企业税前可扣除的销售费用。
(8)计算企业工资薪金及三项经费应调整的应纳税所得额（含加计扣除）。
(9)计算企业营业外支出应调整的应纳税所得额。
(10)计算企业全年应纳的企业所得税。
(11)计算企业购置节能节水专用设备的投资抵免额。
(12)计算企业应补（退）的企业所得税。
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(1)应纳城镇土地使用税=（30000- 3200-4500）x5+3000x5 =126500(元)=12. 65（万元）应纳车船税= 45x22x 80+16x15×80x50%+13 x500+17×400= 102100（元）=10. 21（万元）
【提示】挂车按照货车税额的50%计算。应纳房产税=（6500-800）×(1-20%)×1.2%+800X（l-20%）×1.2%/12x3+30X3X l2%=67. 44(万元)应纳印花税= 120x1‰+8750x0.3‰+3000x0. 05‰=2.9（万元）
【提示】银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同缴纳印花税，与企业签订的借款合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。合计= 12, 65+10．21+67. 44+2.9=93.2（万元）（2分）
(2)销项税额=8750x16%+139.2÷( 1+16%)×16% +500×0.0464÷(1+16%,)×16% +30×3×10%=1431.4（万元）可以抵扣的进项税额= 880+18x10%+48= 929.8（万元）应纳增值税= 1431. 4-929.8=501.6（万元）（1分）
(3)应纳城建税=501. 6x7%= 35.1l（万元）应交教育费附加= 501. 6x3% =15. 05（万元）全年应纳城建税和教育费附加= 35. 11+15. 05= 50. 16（万元）（1分）
(4)上市公司派发的股息33万元和购买国债到期兑付取得利息收入36万元免征所得税。投资收益的应纳税所得额为28万元。（1分）
(5)财务赞用应凋增应纳税所得额=30-500x(150÷3000)=5（万元）（1分）
(6)销售（营业）收入=8750+139.2÷(1+16%) +500x0. 0464-( 1+16%) +30x3= 8980(万元)业务招待费的60%= 100x60%= 60(万元)，而8980X5‰=44.9（万元），故税前只能扣除44,9万元，
应纳税调增55.1万元。新产品开发费用加计扣除额= 210x75%= 157.5（万元）管理费用应调整应纳税所得额= - 157. 5+55.1=一102.4（万元）。（2分）
(7)广告费和业务宣传赞扣除限额=8980x15%= 1347（万元），实际发生额=740+110= 850（万元），不超过扣除限额，可以在所得税前全部扣除，无须进行纳税调整。税前可扣除的销售费用= 740+110+5+18= 873（万元）（1分）
【提示】上述18万元为销售货物支付的运费，计入“销售费用”科目。
(8)①安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资80
万元的100%加计扣除，所以，应调减应纳税所得额80万元。②税前准予扣除的职工福利费标准= 800x14% =112(万元)实际发生职工福利费支出122.8万元，超过规定标准的10.8万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。
③税前准予扣除的职工工会经费标准= 800x2% =16（万元）实际拨缴职工工会经费支出18.4万元，超过规定标准的2.4万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。
④税前准予扣除的职工教育经费标准= 800x8%= 64（万元）实际发生职工教育经费支出25.5万元，未超过扣除标准，不需要调整。工资和三项经费应调整的应纳税所得额=-80+10.8+2.4=-66.8（万元）（2分）
(9)营业外支出应调增应纳税所得额=25+20= 45（万元）（1分）
【提示】非广告性质的赞助支出和直接捐赠不允许税前扣除。
(10)应纳税所得额=8980+28（国家重点建设债券利息收入）-5600-93.2（房、车、土、花）- 50. 16（城建税、教育费附加）一（200-5）（财务费用）一（400-102.4）（管理费用）-873（销售费用）-66.8（工资及三项经费）一( 60-45) -45（亏损弥补）=1772. 24(万元)应纳企业所得税=1772.24x25%=443.06（万元）（2分）
(11)购置节能节水专用设备的投资抵免额=300xl0%= 30(万元)（1分）
(12)全年应纳企业所得税=443.06—30=413.06(万元)企业已预缴130万元，汇算清缴应补所得税=413. 06-130=283. 06(万元)（1分）