中国居民企业A分别控股了甲国Bl公司和乙国B2公司 持股比例分别为50%和60% Bl持有丙国Cl
中国居民企业A分别控股了甲国Bl公司和乙国B2公司，持股比例分别为50%和60%，Bl持有丙国Cl公司30%股份，B2持有丁国C2公司40%股份。（1）CI公司税前利润为1000万元，缴纳了300万元企业所得税。Cl公司将当年税后利润全部用于分配，Bl公司分得210万元，并按照丙国的规定缴纳了21万元的预提所得税。（2）Bl公司当年税前利润2210万元（含从Cl公司分得的股息210万元），在甲国缴纳企业所得税600万元，之后将税后利润1589万元（2210-21-600）的80%用于分配，A公司分得635.6万元，并按照甲国的规定缴纳了63.56万元的预提所得税，实际获得572.04万元的净所得。（3）C2公司税前利润为2000万元，缴纳了200万元企业所得税。C2公司将当年税后利润全部用于分配，B2公司分得720万元，并按照丁国的规定缴纳了36万元的预提所得税。（4）B2公司当年税前利润3720万元（含从C2公司分得的股息720万元），在乙国缴纳企业所得税450万元，之后将税后利润3234万元（3720-36-450）全部用于分配，A公司分得1940.4万元，并按照乙国的规定缴纳了97.02万元的预提所得税，实际获得1843.38万元的净所得。A公司为进行对Bl．B2公司的投资，当年发生的管理费用分别为20万元和30万元。要求：请根据上述资料，回答下列问题，如有计算，请计算出合计数。
（1）B1．B2．C1．C2四家公司是否符合间接抵免条件，请说明理由。
（2）请计算A公司来自Bl公司的所得直接缴纳和间接负担的税额。
（3）请计算A公司来自B1公司的应纳税所得额。
（4）清计算A公司来自B2公司的所得直接缴纳和间接负担的税额。
（5）请计算A公司来自B2公司的应纳税所得额。
（6）请计算A公司来自Bl．B2公司的所得在我国应补缴的企业所得税额。
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（1）B1．B2．C2符合间接抵免条件；Cl不符合间接抵免条件。由于Bl．B2公司直接被A公司控股比例均超过20%，所以均符合问接抵免条件。虽然CI公司破Bl公司特股比例为30%>20%，但CI公司受A问接控股比例为50%x30%=15%<20%，不符合问接抵免条件。C2公司被B2公司持股比例为40%>20%．而且C2公司受A间接控股比例为60%x40%=24%>20%，符合问接抵免条件。（1分）
（2）BI公司所纳税额属于由A公司负担的税额=（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合规定的由本层企业问接负担的税额）×本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）÷本层企业所得税后利润额=（600+21x635.6÷1589=248.4（万元）A公司来自Bl公司的所得直接缴纳和间接负担的税额=63.56+248.4=311.96（万元）（1分）
（3）A公司来自Bl公司的应纳税所得额=境外股息、红利税后净所得+该项所得直接缴纳和间接负担的税额之和计﹣算企业应纳税所得总额时已按税法规定扣除的有关成本费用巾与境外所得有关的部分进行对应调整扣除=572.04+311.96-20=864（万元）（1分）
（4）C2公司所纳税额属于由B2公司负担的税额=（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合规定的由本层企业问接负担的税额）×本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）÷本层企业所得税后利润额=200x720-1800=80（万元）B2公司所纳税额属于由A公司负担的税额=（450+36+80）×1940.4÷3234=339.6（万元）A公司来自B2公司的所得直接缴纳和间接负担的税额=339.6+97.02=436.62（万元）（1分）
（5）A公司来自B2公司的应纳税所得额=境外股息、红利税后净所得+该项所得直接缴纳和间接负担的税额之和一计算企业应纳税所得总额时已按税法规定扣除的有关成本费用中与境外所得有关的部分进行对应调整扣除=1843.38+436.62-30=2250（万元）（1分）
（6）来自甲国（BI公司）的所得864万元，抵免限额=864x25%=216（万元），直接缴纳和间接负担的税额311.96万元，按照216万元抵免，无需补缴税款。来自乙国（B2公司）的所得2250万元，抵免限额=2250x25%=562.5（万元），直接缴纳和问接负担的税额436.62万元，按照436.62万元抵免，需补缴税款125.88万元。A公司来自Bl．B2公司的所得在我国合计应补缴125.88万元的企业所得税额。（1分）