某市一卷烟生产企业（甲企业）为增值税一般纳税人 2018年11月有关经营情况如下：（1）甲企业向农
某市一卷烟生产企业（甲企业）为增值税一般纳税人，2018年11月有关经营情况如下：（1）甲企业向农业生产者收购烟叶一批，用于生产烟丝，收购烟叶实际支付的收购价款为750万元，烟叶税税率20%;支付不含税运输费用12万元，取得运输公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的加工厂（乙企业）加工烟丝，加工厂收取不含增值税的加工费45万元（含代垫辅料25万元），并开具增值税专用发票。（3）从一小规模纳税人处直接外购烟丝，取得增值税普通发票上注明价款190万元。（4）领用本月委托加工收回的烟丝78%、外购的烟丝60%，用于生产卷烟。（5）甲企业销售卷烟给批发企业（丙企业）400箱，开具的增值税专用发票注明销售额1350万元、增值税216万元，由于货款收回及时给了丙企业2%的折扣；丙企业当月零售230箱，取得不含增值税的价款828万元。（6）甲企业销售给各卷烟专卖店600箱，取得不含税销售收入2025万元，支付含税运输费用18万元并取得了运输公司开具的增值税普通发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入23.2万元，已向对方开具了普通发票。（7）甲企业购进自用的运输卡车2辆，取得机动车销售统一发票上注明销售额65万元、增值税10.4万元；购进自用的小汽车1辆，取得机动车销售统一发票上注明价款20万元，增值税3.2万元。（注：生产环节甲类卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元／箱；烟丝消费税比例税率30%：批发环节卷烟消费税比例税率11%，定额税率250元／箱；相关票据已通过主管税务机关认证）要求：根据上述资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数
（1）计算甲企业外购烟叶可以抵扣的进项税额。
（2）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。
（3）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加。
（4）计算丙企业批发卷烟应纳消费税。
（5）计算甲企业购进车辆可抵扣的进项税额。
（6）计算甲企业可抵扣的进项税额总和。
（7）计算甲企业销售卷烟的销项税额。
（8）计算甲企业应缴纳的增值税。
（9）计算甲企业应缴纳的消费税。
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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(1)甲企业外购烟叶可以抵扣的进项税额=750x( 1+10%)×( 1+20%)×12%+12x 10%= 120（万元）(1分)
【提示】纳杌人购进用于生产销售或委托受托加工16%税率货物的，在计算抵扣的基础上，加扣2%。以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和I2%的扣除率计算进项税额。
(2)乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税=[750x( l+10%)×(1+20%)×88% +12+45]÷(1-30%) x30%= 397.8（万元）（2分）
(3)由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税接受托方所在地适用的税率执行。乙企业代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加=397.8×(5%+3%+2%)= 39.78（万元）（1分）
(4)丙企业批发卷烟应纳消费税=828x11%+230x250÷10000=96. 83（万元）（2分）
(5)甲企业购进车辆可抵扣的进项税额=10．4+3. 2= 13.6（万元）（1分）
(6)甲企业可抵扣的进项税额总和=120+45xl6%+13.6=140.8（万元）（2分）
(7)甲企业销售卷烟的销项税额=216+2025x16%+23．2÷( 1+16%)×16%= 543.2（万元）（2分）
(8)甲企业应缴纳的增值税=543.2-140.8=402.4(万元)（1分）
(9)甲企业与销售卷烟相关的消费税=1350x56%+400x0.015+[ 2025+23.2÷(1+16%)] X56%+600X0.015= 1916.2（万元）领用外购烟丝的60%生产卷烟，因外购时取得增值税普通发票，所以不能抵扣已纳消费税。消费税的抵扣也是凭增值税专用发票的。甲企业应缴纳的消费税= 1916. 2-397. 8x78%= 1605. 92（万元）（3分）