甲公司为乙公司的子公司。2x19年3月30日 甲公司向乙公司销售一项自产设备 售价为500万元 成
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甲公司为乙公司的子公司。2x19年3月30日，甲公司向乙公司销售一项自产设备，售价为500万元，成本为300万元，未计提跌价准备。乙公司将其作为管理用固定资产核算并于当日投入使用，该设备的预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2x19年末，该项固定资产的可收回金额为350万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。下列关于乙公司2x19年末合并报表调整抵销分录的说法中，正确的是（ ）。
A．抵销固定资产原值170万元
B．抵销固定资产减值准备75万元
C．抵销管理费用105万元
D．抵销递延所得税资产18.75万元
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答案：B
【解析】甲公司向乙公司销售设备属于内部交易，其抵销分录为：借：营业收入500贷：营业成本300固定资产——原值200当期应抵销的固定资产折旧=200/5/12x9=30（万元），分录为：借：固定资产——累计折旧30贷：管理费用30乙公司个别报表中计提减值前该设备的账面价值=500-500/5x9/12=425（万元），应计提减值金额=425-350=75（万元），确认递延所得税资产=75x25%=18.75（万元）。合并报表角度计提减值前账面价值=300-300/5×9/12=255（万元）．小于可收回金额，未发生减值。抵销个别报表中计提的减值准备：借：固定资产——固定资产减值准备75贷：资产减值损失75该设备的计税基础=425（万元）．合并报表角度应确认递延所得税资产=（425-255）x25%=42.5（万元），因此合并报表调整、抵销分录巾应确认的递延所得税资产=42.5-18.75=23.75（万元）。分录为：借：递延所得税资产23.75贷：所得税费用23.75