甲公司为工业企业 为增值税一般纳税人 土地使用权的增值税税率为10%。除特殊说明外 对无形资产均采
甲公司为工业企业，为增值税一般纳税人，土地使用权的增值税税率为10%。除特殊说明外，对无形资产均采用直线法摊销且预计净残值为O，土地使用权均预计使用50年，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2x19年发生下列有关经济业务：（I）l月甲公司以出让方式取得两宗土地使用权，取得增值税专用发票，并准备建造办公楼。其中，第一宗价款为5000万元，当月投人准备建造办公楼工程。至年末仍处于建造中，已经发生建造成本2000万元（包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销）；第二宗价款为4000万元，取得当日，董事会作出了正式书面决议，明确表明建成后将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。当月投入建造写字楼工程。至2x19年9月月末已建造完成并达到预定可使用状态，2x19年10月1日开始对外出租，月租金为80万元。写字楼的实际建造成本为6000万元，预计使用年限为30年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。（2）3月甲公司以竞价方式取得一项专利权，取得增值税专用发票，价款为1000万元，免征增值税，当月投入生产A产品，采用产量法进行摊销，预计可生产A产品1000万吨，2x19年生产A产品50万吨。至年末A产品全部未对外出售。下列关于甲公司2x19年年末财务报表的列报的表述，不正确的是（ ）。
A．资产负债表中无形资产的列报金额为5850万元
B．资产负债表中投资性房地产的列报金额为9922.97万元
C．利润表中营业成本的列示金额为177.03万元
D．利润表中营业收入的列示金额为240万元
热搜：某企业为增值税一般纳税人
-
答案：C
【解析】选项A，无形资产的金额=5000-5000/50（1）+1000-1000×50/1000（2）=5850（万元）；选项B，投资性房地产的金额=土地[4000-4000/（50x12-8）×4]+建筑物（6000-6000/30×3/12）=9922.97（万元）；选项C，自用土地使用权摊销在建造期间计入工程成本，投资性房地产的折旧或摊销金额计入其他业务成本，因此营业成本金额=4000/（50x12-8）x4+6000/30/12×3=77.03（万元）；选项D．企业出租房地产取得的租金收入计入其他业务收入，因此营业收入的金额=80x3=240（万元）。