A公司和B公司均为增值税一般纳税人 A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换 交
A公司和B公司均为增值税一般纳税人，A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，交换前后资产的用途保持不变。置换日资料如下：（I）A公司换出的固定资产（生产设备）成本为300万元，已计提折旧45万元，不含税公允价值为270万元，含税公允价值为313.2万元：支付固定资产清理费用5万元。（2）B公司换出的长期股权投资账面余额为285万元，其中投资成本为200万元、损益调整75万元、其他综合收益5万元（可重分类进损益）、其他权益变动5万元，已计提减值准备60万元，公允价值为350万元。（3）A公司另向B公司支付银行存款36.8万元。（4）假定该项交换具有商业实质，A公司换入长期股权投资而持有被投资单位40%的表决权资本，当日被投资单位可辨认净资产的公允价值为1000万元。下列有关A公司和B公司非货币性资产交换的会计处理中，不正确的是（ ）。
A．A公司换入长期股权投资的入账价值为400万元
B．A公司因该项非货币性资产交换确认损益60万元
C．B公司换入固定资产的入账成本为270万元
D．B公司换出长期股权投资确认的投资收益为125万元
热搜：甲公司为增值税一般纳税人
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答案：D
【解析】A公司的会计处理：不含税补价=350-270=80（万元）；换入长期股权投资的成本=270+80=350（万元）[或=270×1.16+36.8=350（万元）]。借：长期股权投资一投资成本350贷：固定资产清理（300-45+5）260资产处置损益（270-260）10应交税费一应交增值税（销项税额）（270x16%）43.2银行存款36.8借：长期股权投资-投资成本（lOOOx40%-350）50贷：营业外收入50B公司的会计处理：换入固定资产的成本=350-80=270（万元）[或=350-36.8-270×16%=270（万元）]。借：固定资产270应交税费一应交增值税（进项税额）43.2银行存款36.8长期股权投资减值准备60贷：长期股权投资285投资收益[350-（285-60）]125借：其他综合收益5资本公积一其他资本公积5贷：投资收益10选项D，B公司换出长期股权投资确认的投资收益=350-（285-60）+10=135（万元）。