甲公司为外商投资企业 以人民币为记账本位币 采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司按季度计算
甲公司为外商投资企业，以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司按季度计算应予以资本化的借款费用金额（每年按照360天计算，每月按照30天计算）。（1）2x19年1月1日为建造一处厂房，向银行借入5年期外币借款2700万美元，年利率为8%，按季度计提利息，每季度利息均于本季度末计提并于次季度第1个月5日以美元存款支付。（2）2x19年4月1日取得一般人民币借款2000万元，期限为3年，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2x18年12月1日取得一般人民币借款6000万元，期限为5年，年利率为5%，每年年末支付利息。（3）该厂房于2x19年1月1日开始动工，预计工期为1年零6个月。2x19年第1季度与第2季度发生相关支出的情况如下：①1月1日支付工程进度款1700万美元，交易发生日美元对人民币的即期汇率为1：6.10。②4月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日美元对人民币的即期汇率为1：6.15；此外4月1日以人民币支付工程进度款4000万元。（4）4月5日支付第一季度利息，交易发生日美元对人民币的即期汇率为1：6.15。（5）闲置专门借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息。（6）各季度末汇率资料如下：3月31日美元对人民币的即期汇率为1：6.12；6月30日美元对人民币的即期汇率为1：6.17。（7）7月5日支付第二季度利息，交易发生日1美元对人民币的即期汇率为1:6.11。涉及小数的，计算结果保留两位小数，不考虑其他因素。要求：（1）计算2x19年第一季度末外币借款利息资本化金额，并编制相关的会计分录。（2）计算2x19年第一季度末外币借款的汇兑差额，并编制相关的会计分录。（3）编制2x19年4月5日以美元存款支付上季度利息的会计分录。（4）计算2x19年第二季度末外币借款和一般借款利息资本化金额，并编制相关的会计分录。（5）计算2x19年第二季度末外币借款汇兑差额及资本化金额，并编制相关的会计分录。（6）编制2x19年7月5日以美元存款支付上季度利息的会计分录。
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（l）①外币专门借款利息资本化金额：实际利息费用=2700×8%×3/12=54（万美元）。折算为人民币=54x6.12=330.48（万元）。闲置资金存款利息收入-（2700-1700）×3%×3/12=7.5（万美元）。折算为人民币=7．5x6.12=45.9（万元）。专门借款利息资本化金额=54-7.5=46.5（万美元）。折算为人民币=46.5×6.12=284.58（万元）。②会计分录：借：在建工程284.58银行存款一美元45.9贷：应付利息一美元330.48（2）①外币借款汇兑差额=2700×（6.12-6.10）+54x（6.12-6.12）=54（万元）。②会计分录：借：在建工程54贷：长期借款一美元54（3）2x19年4月5日以美元存款支付上季度利息的会计分录：借：应付利息一美元330.48在建工程1．62贷：银行存款一美元（54x6.15）332.1（4）①外币借款利息及资本化金额：公司为建造厂房的支出总额为2700（1700+1000）万美元和人民币4000万元，超过了专门借款总额2700万美元，占刚了一般借款人民币借款4000万元。专门借款利息资本化金额=2700×8%×3/12=54（万美元）。折算为人民币=54x6.17=333.18（万元）。②一般借款利息及资本化金额：累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=4000×3/3=4000（万元）。一般借款资本化率=（2000×6%×3/12+6000x5%×3/12）1（2000×3/3+6000×3/3）=1.31%。一般借款利息费用资本化金额=4000×1.31%=52.4（万元）。一般借款实际利息费用=2000x6%x3/12+6000x50x3/12=105（万元）。一般借款利息费用化金额=105-52.4=52.6（万元）。③会计分录：借：在建工程（333.18+52.4）385.58财务费用52,6贷：应付利息一美元333.18一人民币105（5）①汇兑差额=2700x（6.17-6.12）+54x（6.17-6.17）=135（万元）。②会计分录：借：在建工程135贷：长期借款一美元135（6）2x19年7月5日以美元存款支付上季度利息的会计分录：借：应付利息一美元333.18贷：银行存款一美元（54x6.11）329.94在建工程3.24