张某在市区开设了一家个休经营的餐馆。自行核算餐馆2019年度销售收入为600000元 支出合计56
张某在市区开设了一家个休经营的餐馆。自行核算餐馆2019年度销售收入为600000元，支出合计560000元。2019年餐馆部分经营情况如下：（1）收入中扣除了2019年转让上市公司股票净损失50000元：（2）将加工的零售价为52000元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入，未缴纳各项税费；（3）支出总额中列支当年支付的2019和2020年度的餐馆房屋租金160000元：（4）支出总额中列支广告费用20000元，业务宣传费10000元；（5）支出总额中列支了张某和其爱人的工资费用各50000元。（6）支出总额中列支了当年6月所购买汽车的支出200000元，该车同时用于餐馆经营和家庭日常生活。其他相关资料：①餐馆为小规模纳税人；②税法规定汽车折旧年限为4年，无残值；③2019年餐馆已预缴个人所得税2000元：④张某无综合所得，基本费用扣除、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除为90000元。要求：根据上述资料，按下列序号问题：（1）计算2019年餐馆应调整的收入。（2）计算2019年餐馆租金支出应调整的税前扣除额。（3）计算2019年餐馆广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额。（4）计算2019年餐馆列支的工资费用能否全额扣除？并说明理由。（5）计算2019年餐馆购买汽车支出应调整的税前扣除额。（6）计算2019年餐馆应补缴的各项税费。
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（1）应调增收入=50000+52000÷（1+3%）=100485.44（元）
【思路点拨】个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利所得”税目的规定单独计征个人所得税。因此转让上市公司股票净损失50000元不得从其收入中扣除。（2）租赁费支出按租赁期均匀扣除，租金支出应调减税前扣除额=160000÷2=80000（元）。（3）广告费和业务宣传费合计=20000+10000=30000（元）广告费和业务宣传费扣除限额=（600000+100485.44）×is%=105072.816（元）广告费用和业务宣传费用没有超过限额，无需调整扣除额。（4）2019年餐馆列支的工资费用中，属于张某的支出不得扣除，属于张某爱人的支出可以据实扣除：理由：个体工商户实际支付给从业人员的合理工资允许扣除，业主本人的工资薪金不得扣除，但业主无综合所得时，可以扣除基本费用扣除、专项扣除、专项附加扣除及依法确定的其他扣除，张某为90000元。（5）汽车折旧=200000÷4÷12×6×40%=10000（元）调减税前扣除额=200000-10000=190000（元）
【思路点拨】资本性支出不得一次扣除，生产经营和家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除。（6）应补缴增值税=52000÷（1+3%）×3%=1514.56（元）应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加=1514.56×（7%+3%+2%）=181.75（元）餐馆应纳税所得额=600000+100485.44-（560000-80000-50000-190000+181.75）-90000=370303.69（元）餐馆经营所得应补缴的个人所得税=370303.69×30%-40500-2000=68591.11（元）