甲企业为增值税一般纳税人．2019年2月接受某烟厂委托加工烟丝 甲企业自行提供烟叶的成本为3500
企业,烟丝,消费税
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甲企业为增值税一般纳税人．2019年2月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料成本2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为320元。下列正确的是（ ）。（烟丝成本利润率为5%）
A．甲企业应纳增值税640元，应代收代缴消费税18450元
B．甲企业应纳增值税960元，应代收代缴消费税17571.43元
C．甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元
D．甲企业应纳增值税9520元，应纳消费税18450元
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答案：D
【解析】本题目为受托方提供原材料的情形，不属于真正的委托加工行为，应按销售自制货物处理。组成计税价格=（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）=61500（元）增值税销项税额=61500x16%=9840（元）本期应纳增值税=9840-320=9520（元）本期应纳消费税=61500×30%=18450（元）