某生产企业 职工人数为30人 企业的资产总额为300万元 上年度亏损22万元 其他年度均盈利。20
某生产企业，职工人数为30人，企业的资产总额为300万元，上年度亏损22万元，其他年度均盈利。2018年企业有关生产、经营资料如下：（l）取得产品销售收入1230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元。（2）发生产品销售成本1100万元；税金及附加5.6万元。（3）发生销售费用38万元，全部为广告费。（4）发生财务费用40万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6%）。（5）发生管理费用26万元，其中含业务招待费10万元，为股东支付的商业保险费5万元。（6）“营业外支出”账户记载金额33.52万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金29.52万元。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。（1）计算2018年企业所得税前准予扣除的销售费用。（2）计算2018年企业所得税前准予扣除的财务费用。（3）计算2018年企业所得税前准予扣除的管理费用。（4）计算2018年企业所得税前准予扣除的营业外支出。（5）计算2018年应纳税所得额。（6）计算2018年度企业应纳所得税。
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（1）广告费扣除限额=1230x15%=184.5（万元），实际发生38万元，未超过扣除限额，允许扣除38万元。（2）企业所得税税前准予扣除的财务费用=40-30+300x6%=28（万元），纳税调增12万元。（3）业务招待费扣除限额实际发生额的60%=10x60%=6（万元）销售营业收入的×0.5%=1230×0.5%=6.15（万元）允许扣除6万元，超标的4万元税前不允许扣除。为股东支付的商业保险费不得扣除。税前可以扣除额管理费用=26-（10-6）-5=17（万元）纳税调整9万元。（4）本年会计利润=1230+23+39-1100-5.6-38-40-26-33.52=48.88（万元）捐赠的扣除限额=48.88x12%=5.87（万元），实际捐赠额29.52万元，按照限额扣除。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。企业所得税前准予扣除的营业外支出=5.87+4=9.87（万元），纳税调增=29.52-5.87=23.65（万元）。（5）2018年应纳税所得额=48.88+12+9+23.65-23（国债利息收入免税）-22（上年亏损）=48.53（万元）（6）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。符合小型微利企业条件，减按50%计入应纳税所得额，减按20%的税率征收企业所得税。2018年应纳企业所得税=48.53×50%×20%=4.85（万元）