某公司为我国境内一家经认定的技术先进型服务企业（增值税一般纳税人）。2018年发生经营业务如下：（
某公司为我国境内一家经认定的技术先进型服务企业（增值税一般纳税人）。2018年发生经营业务如下：（1）从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得不含税收入4600万元，成本为1200万元。（2）发生管理费用300万元，其中含新技术研究开发费用80万元、业务招待费150万元。（3）发生销售费用450万元，其中含广告费220万元、业务宣传费180万元。（4）发生财务费用125万元，其中含2018年3月1日向非金融企业借款（借款期限为3年）1000万元所支付的当年借款利息75万元（金融企业同期同类贷款年利率为8%）。（5）发生税金及附加50万元。（6）发生营业外支出55万元，其中包括直接对某山区的捐款30万元、缴纳税收滞纳金5万元、因合同违约支付给其他企业违约金20万元。（7）当年5月20日，公司购入房产作为办公楼使用，该不动产占地5000平方米、原值4000万元，企业未计算缴纳房产税和城镇土地使用税。（8）当年6月4日购买了境内甲上市公司的流通股股票，12月31日，收到甲公司发放的现金股利30万元。（9）全年计入成本、费用的实际发放的合理工资总额800万元（其中含支付给临时工的工资50万元），实际发生职工福利费122万元，拨缴的工会经费18万元，实际发生职工教育经费28万元。其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额5元；计算房产税计税余值时扣除比例20%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算2018年允许在税前扣除的业务招待费。（2）计算2018年允许在税前扣除的广宣费。（3）计算2018年允许在税前扣除的加计扣除金额。（4）计算2018年允许在税前扣除的财务费用。（5）计算2018年允许在税前扣除的营业外支出。（6）计算2018年公司应缴纳的房产税和城镇土地使用税。（7）计算2018年工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费应调整的应纳税所得额。（8）计算该企业2018年的应纳税所得额。（9）计算该企业2018年应缴纳的企业所得税。
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（1）业务招待费实际发生额的60%=150×60%=90（万元）销售（营业）收入的5‰=4600x5‰=23（万元），90万元>23万元。按照23万元在税前扣除纳税调增127万元（2）广告费和业务宣传费税前扣除限额=4600x15%=690（万元）实际发生额=220+180=400（万元）实际发生额未超过扣除限额，准予据实扣除，即允许在税前扣除的广宣费为400万元。（3）研发费用加计扣除金额=80x75%=60（万元）（4）不允许扣除的利息=75-1000x8%×10/12=8.33（万元）纳税调增8.33万元允许在税前扣除的财务费用=125-8.33=116.67（万元）（5）允许在税前扣除的营业外支出=20（万元）纳税调增35万元
【思路点拨】直接对某山区的捐款，不属于公益性捐赠，不能在税前扣除；缴纳的税收滞纳金不得在企业所得税前扣除：因合同违约支付给其他企业的违约金．不属于行政性罚款，准予在企业所得税前扣除。（6）应纳房产税=4000x（1-20%）x1.2%×7/12=22.4（万元）应纳城镇土地使用税=5000×5×7/12÷10000=1.46（万元）（7）税前可以扣除的合理工资总额800万元，无需纳税调整。职工福利费税前扣除限额=800x14%=112（万元），应调增应纳税所得额=122-112=10（万元）；工会经费税前扣除限额=800x2%=16（万元），应调增应纳税所得额=18-16=2（万元）；职工教育经费税前扣除限额=800x8%=64（万元），实际发生28万元，未超过扣除限额，准予据实扣除。工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费共计应调增应纳税所得额=10+2=12（万元）（8）2018年企业利润总额=4600-1200-300-450-125-50-55-22.4-1.46+30=2426.14（万元）应纳税所得额=2426.14-60+8.33+35+12+127=2548.47（万元）【思路点拨】业务（8）；持有上市公司股票不足12个月，股息红利不满足免税条件。（9）2018年应缴纳企业所得税=2548.47×15%=382.27（万元）【思路点拨】自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。