甲 乙两家企业是关联企业。2018年5月1日 乙企业从甲企业借款3000万元 期限半年 双方约定按
企业,期限,双方
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甲、乙两家企业是关联企业。2018年5月1日，乙企业从甲企业借款3000万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为：实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润-50万元。则2018年不得扣除的关联方借款利息为（ ）万元。
A．0
B．72
C．88
D．120
-
答案：B
【解析】实际支付的关联方利息=3000x8%÷2=120（万元）关联债资比例=（3000x6）÷（300x12）=5；不得扣除利息支出=120×（1一2÷5）=72（万元）【思路点拨】关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和其中：各月平均关联债权投资=（关联债权投资月初账面余额+月末账面余额）÷2各月平均权益投资=（权益投资月初账面余额+月末账面余额）÷2每个月的借款均是3000，借款期限6个月之和就是3000x6。同时，年度各月平均权益投资之和，每月都有，所以12个月为300x12。不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×（1-标准比例÷关联债资比例）