某企业为增值税小规模纳税人 适用增值税征收率为3% 原材料按实际成本核算。该企业购入原材料一批 取
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某企业为增值税小规模纳税人，适用增值税征收率为3%，原材料按实际成本核算。该企业购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税税额为2600元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。当月销售产品一批，开具的普通发票上注明的货款（含税）为123600元，款项已存入银行。以下说法中正确的有（ ）。
A．购入原材料时：借：原材料22600贷：银行存款22600
B．销售产品时：借：银行存款123600贷：主营业务收入120000应交税费——应交增值税3600
C．交纳增值税时：借：应交税费——应交增值税3600贷：银行存款3600
D．交纳增值税时：借：应交税费——应交增值税1000贷：银行存款1000
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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答案：ABC
【解析】小规模纳税人核算增值税采用简化的方法。小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应缴纳的增值税（即应纳税额）。不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）=123600÷（1+3%）=120000（元），应纳增值税=不含税销售额×征收率=120000x3%=3600（元）。