个体商店为增值税小规模纳税人。2019年12月 该个体商店购置一批货物 取得的普通发票上注明的金额
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个体商店为增值税小规模纳税人。2019年12月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明的金额为5600元，当月零售货物取得销售收入20600元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为12000元，平均售价为15000元，该商店同类产品的最高销售价格为18000元。该个体商店当月应纳的增值税是（ ）。
A．0（元）
B．20600×3%+15000×30/o=1068（元）
C．20600×3%+18000×30/o=1158（元）
D．20600÷（1+3%）×3%+18000÷（1+3%）×3%=1124.27（元）
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答案：A
【解析】小规模纳税人不得抵扣进项税额．销售收入为含税收入，需换算成不含税收入，则销售货物涉及增值税=20600÷（1+3%）×3%=600（元）。用外购商品抵偿债务，对于消费税的计算需按照最高销售价格计算，而对于增值税需按照平均售价计算，且售价需换算为不含税价格，因此抵债货物涉及的增值税=15000÷（1+3%）×3%=436.89（元）。对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。由于本月销售额低于10万元，所以本月应该缴纳的增值税为O元。