甲公司所得为25% 预计未来期间适用的企业所得率不变 未来能够产生足够的应纳得额用以抵减可抵扣暂时
甲公司所得为25%，预计未来期间适用的企业所得率不变，未来能够产生足够的应纳得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2×18年1月1日，甲公司递延所得产、负债的年初余额均为0。
（1）2×18年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的计初始入账金额一致。
（2）2×18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
（3）甲公司2×18年度的利润总额为1500万元，法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳得额，除该事项外，甲公司不存在其他纳整。
（4）2×19年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.3元，2×19年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。2×19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
（5）2×19年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所万元得648存入银行，不考虑企业所得外的税费及其他因素
要求：“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目
（1）编制甲公司2×18年10月10日购入乙公司股票的会计分录
（2）编制甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录
（3）分别计算甲公司2×18年度的应纳所得额，当期应交所得，递延所得负债和所得费用的金额，并编制会计分录
（4）编制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利是的会计分录
（5）编制甲公司2×19年3月27日收到现金股利的会计分录
（6）编制甲公司2×19年4月25日转让乙公司股票的会计分录
热搜：甲公司为增值税一般纳税人
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（1）2×18年10月10日购入乙公司股票：
借：交易性金融资产——成本600
贷：银行存款600
（2）2×18年12月31日期末计量：
借：交易性金融资产——公允价值变动60（660－600）
贷：公允价值变动损益60
（3）2×18年应纳所得额＝1500－60＝1440（万元）
2×18年当期应交所得＝1440×25%＝360（万元）
2×18年递延所得负债＝60×25%＝15（万元）
2×18年所得费用＝360＋15＝375（万元）
会计分录：
借：所得费用375
贷：应交费——应交所得360
递延所得债15
（4）宣告分配现金股利：
借：应收股利60（200×0.3）
贷：投资收益60
（5）收到发放的现金股利：
借：银行存款60
贷：应收股利60
（6）转让乙公司股票：
借：银行存款648
投资收益12
贷：交易性金融资产——成本600
交易性金融资产——公允价值变动60
考点：交易性金融资产结合所得