甲公司自行建造的办公楼已于2017年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月
甲公司自行建造的办公楼已于2017年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2017年9月30日,该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2017年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2040万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2017年10月至12月期间发生的利息40万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2018年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。假定税法计提折旧的方法、折旧年限和预计净残值与会计制度一致。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。甲公司的处理正确的有()。
A.固定资产项目调增1950万元
B.在建工程项目调减2040万元
C.应交税费项目调减22.5万元
D.利润分配项目调减60.75万元
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正确答案：ABCD
解析：
会计分录如下：
借：固定资产 2000
贷：在建工程 2000
借：以前年度损益调整 50(2000÷20×6/12)
贷：累计折旧 50
借：以前年度损益调整 40
贷：在建工程 40
借：应交税费——应交所得税 ? 22.5[(50+40)×25%]
贷：以前年度损益调整 ? 22.5
借：利润分配——未分配利润 ? 67.5
贷：以前年度损益调整 ? 67.5
借：盈余公积 ? 6.75
贷：利润分配——未分配利润 ? 6.75
固定资产应调增的金额=2000-50=1950(万元);在建工程项目应调减的金额=2000+40=2040(万元);应交税费项目调减? 22.5万元;2018年度未分配利润项目应调减的金额=? 67.5-? 6.75=? 60.75(万元)。