位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人（有出口经营权） 化妆品最高售价0.15万元/
位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人（有出口经营权），化妆品最高售价0.15万元/箱，平均售价0.12万元/箱，成套化妆品0.3万元/套，均为不含税售价。2009年10、11月发生下列经济业务：
（1） 10月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费30万元，运输途中发生合理损耗2%；从国外进口一台检测设备，关税完税价格26万元，关税税率20%。
（2） 10月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24.65万元，其中包括运费4.65万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元。
（3） 10月销售业务：内销化妆品1700箱，取得不含税销售额200万元；销售成套化妆品，取得不含税销售额90万元，其中包括护发产品6万元，发生销货运费40万元；出口化妆品取得销售收入500万元人民币；出口护发品取得销售收入140万元人民币。
（4） 11月购进业务：从甲企业购进胭脂、香水等原材料，取得增值税专用发票，注明价款260万元、增值税44.2万元；从某物资公司购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款100万元、增值税3万元；从某汽车厂购进小轿车，用于厂部接待使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元。
（5） 11月销售业务：内销化妆品2500箱，取得不含税销售额300万元，销售成套化妆品550套，取得不含税销售额165万元，由于购货方延期支付货款，根据合同规定，收取延期付款利息68万元；出口化妆品取得销售收入420万元人民币。
（6） 11月产品、材料领用业务：本月领用库存外购已税化妆品据需生产高档化妆品，该批化妆品买价120万元。
（7） 11月以800箱化妆品与某企业换取原材料，合同约定，化妆品按平均价计价，原材料等价供应，双方均按合同约定价款开具增值税专用发票。
（8） 11月加工业务：为某影视公司演员加工定做油彩以及卸妆油，收取价税合计93.6万元，另外，赠送30套自产成套化妆品给影视公司试用。
假定化妆品和护发品的出口退税率为13%，本月发生的运费均取得货运发票，取得的相关凭证符合税法规定，在本月认证抵扣，出口业务单据齐全并符合规定，在当月办理退税手续。
根据上述资料，回答以下问题：
2009年10月该化妆品厂增值税进项税额（）万元。
A.89.27 B.89.71
C.91.45 D.93.46
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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答案：C
10月份：
业务1：可以抵扣的进项税为：85+30X7%=87.1（万元）
进口关税：26X20%=5.2（万元）
进口增值税：（26+5.2）X17%=5.30（万元）
业务2：将购进材料用于在建工程，不可以抵扣
进项税，应做进项税转出。
进项税转出=（24.65-4.65）X17%+4.65÷（1-7%）X7%=3.75（万元）
宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。
增值税销项税额=6X（1+5%）÷（1-30%）X17%=1.53（万元）
应纳消费税=6X（1+5%）÷（1-30%）X30%=2.7（万元）
业务3：增值税销项税额=200X17%+90X17%=49.3（万元）
应纳消费税=200X30%+90X30%=87（万元）
销货运费可以抵扣的进项税为：40X7%=2.8（万元）
10月份企业的进项税为：87.1+5.3—3.75+2.8=91.45（万元）
销项税额合计：1.53+49.3=50.83（万元）
当期应纳增值税=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
应纳增值税=50.83—[91.45-（500+140）X（17%—13%）]=-15.02（万元）
免抵退税额=（500+140）X13%=83.2（万元）
应退增值税15.02万元
11月份：
业务4：可以抵扣的进项税：44.2十3=47.2（万元）
业务5：销项税额=300X17%+165X17%+4.68÷1.17X17%=79.73（万元）应纳消费税=300X30%十165X30%+4.68÷1.17X30%=140.7（万元）
业务6：可以抵扣的已纳消费税=120X30%=36（万元）
业务7：销项税额=进项税额=0.12X800X17%=16.32（万元）
应纳消费税=0.15X800X30%=36（万元）
业务8：销项税额=93.6÷（1+17%）X17%=13.6（万元）
将自产的化妆品对外赠送属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。
销项税=0.3X30X17%=1.53（万元），应纳消费税=0.3X30X30%=2.7（万元）出口业务：
应纳增值税=79.73+16.32+13.6+1.53一[47.2+16.32-420X（17%—13%）]=64.46（万元），应纳税额大于零，不需要退税。
免抵部分=420X13%=54.6（万元）
11月该化妆品厂应纳的消费税=140.7+36+2.7-36=143.4（万元）
11月应缴纳城市维护建设税=（143.4+64.46+54.6）X7%=18.37（万元）