某卷烟厂为增值税一般纳税人 主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟
某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟，2009年8月发生如下业务：
（1）从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。
（2）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从丙供销社（小规模纳税人）购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元；进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。
（3）以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。
（4）本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；销售A牌卷烟400标准箱。
（5）本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。
（6）月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。
本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。
根据上述资料，回答下列问题：
当月甲企业应代收代缴消费税（）万元。
A.45.61 B.51.42
C.56.57 D.57.55
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答案：D
业务1：增值税一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，按买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额。根据财税[2006]64号和140号文件的规定，收购烟叶准予抵扣的进项税额=（收购金额十烟叶税）X13%,其中，收购金额=收购价款X（1+10%）,烟叶税=收购价款X20%
收购金额=1OOX（1+10%）=110（万元），烟叶税=110X20%=22（万元）
收购烟叶准予抵扣的进项税为：（110+22）X13%=17.16（万元）
收购烟叶的成本为：110+22—17.16+8X（1—7%）=122.28（万元）
受托方代收代缴的消费税=（122.28+12）÷
（1—30%）X30%=57.55（万元）
业务1中该卷烟厂可以抵扣的进项税共计：
17.16+8X7%+2.04=19.76（万元）
业务2：国内购进烟丝的增值税进项税=68+
300X3%=77（万元）
进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350（万元）
关税=350X10%=35（万元）
组成计税价格=（350+35）÷（1-30%）=550（万元）
进口烟丝缴纳的增值税=550X17%=93.5（万元）
进口烟丝缴纳的消费税=550X30%=165（万元）
进口环节应纳税金合计=35+93.5+165=293.5（万元）
业务3：纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不征收增值税和消费税。
业务4：每标准箱卷烟有250标准条卷烟。
应纳增值税=（600+9.36÷1.17）X17%+400X250X100+10000X17%=273.36（万元）
应纳消费税=（600+9.36÷1.17）X36%+400X250X100÷10000X56%+150X400÷10000
=784.88（万元）
业务5：应作进项税转出：20X17%=3.4（万元）
业务6：当期准予扣除外购烟丝已纳税款=（30+400+300+550-50-20）X30%=363（万元）综上，当期准予抵扣的进项税共计：19.76+77+93.5-3.4=186.86（万元）
当期应纳增值税=273.36—186.86=86.5（万元）
当期应纳消费税=784.88—363=421.88（万元）