某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人 2012年10月发生以下各
某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2012年10月发生以下各项业务：
（1）用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票。
（2）将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套，销售给某商场，售价每套不含税价格360元，B护肤护发品的成本为35元/盒。
（3）从国外进口一批化妆品，成交价1380000元、货物运抵境内输入地点之前的运输保险费及相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。因管理不善的原因，在自海关运往单位的途中，损失了35%的化妆品，已经申报了保险赔偿。
（4）本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500盒，不含税销售价为60元/盒，本月收到全部价款。
（5）本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为7000元。
（6）将成本25000元的材料委托其他厂加工D化妆品，支付加工费8000元并取得专用发票，D化妆品已收回，受托方没有同类销售价格。（化妆品的成本利润率是5%,护肤护发品的成本利润率是5%,进口化妆品关税税率为20%，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高价格295元/盒）
根据上述资料，回答下列问题：
当期进口化妆品进口环节应缴纳的税金合计为（）元。
A.1408000 B.1108000
C.1128000 D.1468000
-
答案：A
业务（1）：以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。
销项税=进项税=250X350X17%=148752 （元）
应纳消费税=350X295X30%=30975（元）
业务（2）：销项税=360X60X17%=3672（元）
应纳消费税=360X60X30%=6480（元）
业务（3）：进口化妆品应缴纳的税金：进口化妆品应缴纳的关税=（1380000+20000）X20%=280000（元）
进口化妆品应缴纳的消费税=（1380000+20000+280000）÷（1—30%）X30%=720000（元）
进口化妆品应缴纳的增值税=（1380000+20000+280000）÷（1?30%）X17%=408000（元）
进口化妆品应缴纳的税金=280000+720000+408000=1408000（元）
业务（4）：为影视制作公司生产上妆油不属于
消费税的征收范围，不征收消费税。
销项税=500X60X17%=5100（元）
业务（5）：进项税=7000X17%=1190（元）
业务（6）：委托加工的应税消费品，应于提货
时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代
缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税
价格计算应代收代缴的消费税。
受托方代收代缴消费税=（8000+25000）÷
（1—30%）X30%=14142.86（元）
进项税=8000X17%=1360（元）
本期可抵扣进项税合计=14875+408000X（1—35%）+1190+1360+3902（水电）=
286527（元）
应向税务机关缴纳的消费税=30975+6480=37455（元）
应纳增值税=14875+3672+5100—286527=—262880（元）