甲食品有限公司（以下简称“甲公司” 增值税一般纳税人）2011年12月发生下列经营业务：(1)从某
甲食品有限公司（以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人）2011年12月发生下列经营业务：
(1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库；支付某运输企业运费400元，取得合法的货运发票。
(2)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款65000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具普通发票收取运费共585元。
(3)销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款 25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具的货运发票并将其转交给该超市。
(4)销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款400000元。委托某运输企业运送，甲公司支付运费3000元，根据事先约定， 乙公司负担其中900元，运输企业将运费发票开具给甲公司，甲公司另开普通发票向乙公司收取该运费。
(5)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000元；另支付运费600元，已取得合法的货运发票。
(6)购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，取得机动车销售统一发票；另支付运费1000元，已取得合法的货运发票。
(7)上月购进的免税农产品（已抵扣进项税）因保管不善发生霉烂变质，账面成本价3000元 (含应分摊的运费100元）。
相关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。
甲公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为（）元。
A. 280 B. 287
C. 322 D. 350
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答案：D
业务1:收购花生可以抵扣的进项税：
50000X13%=6500 (元），支付运费可以抵扣的进项税：400X7% = 28 (元)
业务2:收取运费应计箅的销项税为585÷1.17X17%=85(元)，业务2应收取的销项税为85+ 65000X17% = 11135 (元)
业务3:甲公司代垫运费，承运部门的运费发票开给购买方，并且将发票转交给购买方，不需要缴纳增值税。该业务的销项税额为25000X
17% = 4250(元)
业务4:甲公司支付运费，取得运费发票可以抵扣进项税，可以抵扣的进项税为3000 X 7% = 210 （元），向乙公司收取运费，应作为价外费 用计算销项税，销项税=900 ÷ 1.17 X 17% = 130.77 （元），业务4销项税额合计为：400000 X17% + 130. 77 = 68130. 77 （元） 业务5:支付运费可以抵扣的进项税：600X7% =42 （元），该业务可以抵扣的进项税额为： 300000X 17% + 42 = 51042 （元） 业务6:支付运费可以抵扣的进项税：1000 X 7% = 70 （元），该业务可以抵扣的进项税额为： 180000X17% + 70 = 30670 （元） 业务7:应转出的进项税额：100÷ (1-7%) X7%+ (3000-100) ÷ (1-13%) X13% = 440. 86 (元)
当月支付运费可以抵扣的增值税进项税额为： 28 + 210 + 42 + 70 = 350 （元）
当月收取运费应计算的增值税销项税额为：85 + 130.77 = 215.77 (元)
当月可以抵扣的进项税合计：6500 + 28 + 210 + 51042 + 30670-440. 86 = 88009. 14 (元)
当月的销项税额合计：11135 + 4250 + 68130.77 =83515.77 (元)
当月应纳增值税为：83515. 77- 88009. 14= -4493.37 (元)
【点评】本题考核第二章“增值税进项税抵扣、 进项税转出、销项税、增值税的计算”知识点。 本题与中华会计网校(www. chinaacc. com ) 2012年注册税务师资格考试《税法(I)》课件考试中心实验班模拟试题（二）计算题第1题考点非常相似；与2012年梦想成真《应试指南?税法(I)》第2章同步系统训练计算题第1题考点非常相似。