某服装厂为增值税一般纳税人 增值税率17% 退税率16%。2011年11月外购棉布一批 取得的增值
某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17%，退税率16%。2011年11月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元， 增值税34万元，货已人库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进 法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1: 6.4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额（）万元。
A. 0 B. 22. 20C. 29. 00 D. 72. 80
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答案：B
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=75X6.4X(17%-16%)-25X6.4X(17%-16%)=3.2 （万元），当期应纳税额= 80X 17% -(34-3.2) -5=-22.2 (万元），免抵退税额 =75 X 6. 4 X 16% - 25 X 6. 4 X 16% = 51. 2 (万 元），应退税额为22. 2万元
【点评】本题考核第二章“出口货物退（免）税”知识点。本题与中华会计网校(www.chinaacc.com) 2012年注册税务师资格考试《税法(I)》课件考 试中心普通班模拟试題（三）单选第15题、 2012年梦想成真《全真模拟试卷》模拟试題 (一)单选第12題、2012年梦想成真《全真模拟试卷》模拟试题（四）单选第12题、2012年梦想成真《全真模拟试卷》模拟试题（五）单选第12题、2012年梦想成真《全真模拟试卷》模拟试題（六）单选第15題、2012年梦想成真 《应试指南?税法(I)》第二章例题第27题、 2012年梦想成真《应试指南?税法(I)》第二章同步系统训练单选第37题考点相同。