某运输企业位于市区 系自开票纳税人 2011 年10月发生如下业务；(1)为某企业运输一批原材料
某运输企业位于市区，系自开票纳税人，2011 年10月发生如下业务；
(1)为某企业运输一批原材料，取得货运收入 20万元，装卸收入3万元，仓储保管费2万元，交货时发现因管理不善，部分原材料丢失，另行支付对方赔偿金4万元。
(2)与甲运输企业共同承接一项联运业务，收取全程货运收入75万元，并全额开具了运输发票，同时支付给甲运输企业运费30万元，并取得甲运输企业开具的运输发票。
(3)承接一项工业用硫酸的公路运输业务，取得货运代理收入50万元，另加收快运费5万元，并将该运输业务委托给乙运输企业完成，支付给乙企业运输费用35万元。
(4)将部分自有车辆对外出租，取得租金收入15万元，车辆保证金6万元，租赁期内一辆货车发生交通事故，企业按照租赁合同没收承租方缴纳的保证金，并对该车辆进行维修，支付维修费5万元。
(5)将两辆运输用船对外出租，一辆签订程租合同，收取租金10万元；另外一辆签订光租合同，收取租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。
(6)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，巳计提折旧280万元。
(7)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2008年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。
(8)从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆，购买价11万元，维修后用于企业的日常管理和使用。该调度专用车使用年限为10年，购买时已使用了6年，国家税务总局核定的该车最低计税价格为20万元。
(9)因企业自身原因，终止一项运输合同，并按照合同规定退还运费7万元，该笔款项已在上个月申报缴纳了营业税，因恰逢月底，企业计划在下个月向主管税务机关说明退还运费的具体情况。
附表：有关成本利润率和税率
啤酒：不含税出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元/吨（含3000元，不含增值税）以上的，定额税率为250元/吨；不含税出厂价格在3000元/吨（不含增值税）以下的，定额税率为220元/ 吨；
卷烟：每标准条（200支）对外调拨价在70元以上(含70元)的，税率为56%;每标准条（200支）对外调拨价在70元以下的，税率为36%。定额税率为每标准箱（5万支）150元； 1标准箱=250标准条 1标准条=200支粮食白酒、薯类白酒比例税率20%,定额税率为0.5元/斤。
(三）娱乐业营业税税率为20%。
该企业前三项货运业务应缴纳营业税（）万元。
A. 2.74 B. 3.79
C. 4.85 D. 4.89
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答案：D
业务1:自开票的物流劳务单位开展物 流业务应按收人性质分别核算，提供运输劳务 取得的运输收人按“交通运输业”税目征收营 业税；提供其他服务业劳务取得的收入按“服 务业”税目征收营业税。该业务应缴纳的营业税=(20 + 3) X3% + 2X5% = 0. 79 (万元）
业务2:该业务应缴纳的营业税=(75-30) X3% = 1.35 (万元)
业务3:货运代理收入按“服务业”税目征收营业税，税率为5%。
该业务应缴纳的营业税=(50+5) X 5% = 2.75 (万元)
业务4:出租车辆应缴纳的营业税=(15 + 6) X5% = 1.05 (万元)
业务5:出租船只应缴纳的营业税=10X3% +(8+1) X5%=0. 75 (万元)
业务6:出售宿舍楼应缴纳的营业税= 1600X5% = 80 (万元)
业务7:出售办公楼应缴纳的营业税=(2300-1700) X5% = 30 (万元)
业务8:购买车辆应缴纳的车辆购置税= 20X(1-6÷10) X10% = 0.8(万元)
前三项货运业务应纳营业税=0.79 + 1.35 +2.75 = 4.89 (万元)
对外出租汽车和船只业务应纳营业税=1.05 + 0.75 = 1.8 (万元)
销售宿舍楼和办公楼应纳营业税=80 + 30 = 110 (万元)
该企业应纳营业税合计：4.89 + 1.8 + 110 = 116. 69 (万元)
该企业应缴纳的城建税和教育费附加为： 116. 69X (7% + 3%) =11.67 (万元)
【点评】本题考核第四章“交通运输业营业税计税依据及计算、服务业营业税计算、销售不动产营业税计算、营业税计税依据基本规定”、第五章“城建税及教育费附加的计算”、第七章“车辆购置税的计算”知识点。相关知识点在平时练习中也均有涉及。