2013年7月 某居民企业转让一项新技术 取得总收入3600万元 其中技术转让收入2700万元
技术转让,总收入,收入
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2013年7月，某居民企业转让一项新技术， 取得总收入3600万元，其中技术转让收入2700万元，与技术转让项目密不可分的技术 咨询、技术服务、技术培训等收入200万元， 转让设备、仪器等非技术性收入700万元。该 项技术的计税基础为900万元，在使用期间已 按规定摊销扣除了 120万元，技术转让过程中 发生的相关税费20万元。则该企业出年取得 的技术转让所得应纳企业所得税（ ）万元。
A. 200 B.250 C.100 D. 125
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答案：A
符合条件的技术转让所得应按以下方 法计算，即使：转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。其中，技术转让收 入指当事人履行技术转让合同后获得的价款， 不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材 料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密 不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收 入，不得计入技术转让收入。技术转让成本指 转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税 基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销 扣除额后的余额。相关税费指技术转让过程中 实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允 许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合 同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。 该企业2013年度技术转让所得=(3600 -700) - (900 - 120) - 20 = 2100 (万元）， 应纳企业所得税=(2100 - 500) x 25% x 50% =200 (万元）。