境外某电子产品制造公司为扩展中国 业务 2011年初设立上海代表处作为常驻代表 机构 主要从事与总
代表处,中国,上海
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境外某电子产品制造公司为扩展中国 业务，2011年初设立上海代表处作为常驻代表 机构，主要从事与总公司产品销售、境内采购 有关的联络活动以及中国市场调查、展示活动。 2012年6月，主管税务机关进行税务检查时发 现代表处账簿设置不健全，收入无法查实，但 经费支出项目记载完整，决定采用税法规定的 最低利润率对该代表处2011年应纳企业所得税 进行核定征收。2011年该代表处发生的相关事 项如下：
(1) 1月对租赁的办公场所进行装修，发生装修 费用6万元，租期为5年；3月购进办公用电脑 一批，支出12万元。
(2) 5月通过红十字会向玉树地震灾区捐款16 万元。
(3) 8月为总公司从苏州购买样品，支付样品费 和运输费用80万元；同月领取总公司运至上海 的样品并支付报关费、仓储费8万元；为总公 司投标某楼宇智能系统购买标书支出1万元。
(4)全年发生交际应酬费用30万元，人员工 资、福利费用45万元。
(5)通过调取银行对账单，得知代表处2011年 银行账户存款的利息收入为15万元。
核定征收2011年企业所得税时，可计人经 费支出的固定资产购置费、装修费合计为（） 万元。
A. 3. 9 B. 6
C. 12 D. 18
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答案：D
（1)购置固定资产所发生的支出，以及 代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修 费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换 算收人计税。应计入经费支出的面定资产购置 费、装修费合计=6 + 12=18 (万元）