2011年初甲居民企业以实 物资产4()0万元直接投资于乙居民企业.取得乙企 业30?的股权。20
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2011年初甲居民企业以实 物资产4()0万元直接投资于乙居民企业.取得乙企 业30?的股权。2012年11月，甲企业全部撤回投 资，取得资产总计600万元，投资撤回时乙企业累 计未分配利润为300万元，累计盈余公积50万元。 关于甲企业撤回该项投资的说法，正确的是（）。
A.甲企业应确认的投资资产转让所得200万元
B.甲企业应确认投资的股息所得105万元
C.甲企业应确认的应纳税所得额为200万元
D.甲企业撤回投资应缴纳企业所得税50万元
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答案：B
甲企业应确认的股息所得=(300 + 50) X 30% ==105 (万元）
初始投资400万确认为投资收回。 甲企业应确认的投资资产转让所得=600 — 400 —105 = 95 (万元）
居民企业之间的符合条件的投资收益免税。所 以甲企业应确认的应纳税所得额为95万元。应缴 纳企业所得税= 95X25%=23. 75 (万元）