某饮料制造企业为增值税一般纳税人 2012年取得销售收入20000万元 销售过程中购货方违约 另外
销售收入,饮料,广告费
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某饮料制造企业为增值税一般纳税人，2012年取得销售收入20000万元，销售过程中购货方违约，另外取得合同违约金23.4万元；出租闲置的包装物取得租金收入10万元；处置废弃的厂房取得处置收入8万元，假设该企业2012年实际发生广告费7000万元.，则2012年该企业在计算应纳税所得额时准予扣除的广告费为（ ）万元。
A、3000
B、3044.5
C、7000
D、6009
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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答案：D
【答案解析】 对饮料制造企业，不超过当年销售收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在所得税前扣除。销售产品过程中收取的违约金属于价外费用，视同含税销售额确认销售收入，会计与税法对此处理是一致的，所以违约金换算为不含税数额后并入销售收入，即23.4/（1＋17%）＝20（万元）。包装物出租收入也是销售（营业）收入的一部分。固定资产处置收入不属于销售（营业）收入。因此，该企业当年可在税前扣除的广告费限额＝（20000＋20＋10）×30%＝6009（万元），实际支付的7000万元大于限额，所以只能扣除6009万元。