2006年股权分置改革时 张某个人出资购买甲 公司限售股并由乙企业代为持有 乙企业适用 企业所得税
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2006年股权分置改革时，张某个人出资购买甲 公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用 企业所得税税率为25%。2011年12月乙企业 转让已解禁的限售股取得收入200万元，无法 提供原值凭证；相关款项已经交付给张某。该 转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税（） 万元
A. O B. 7. 5
C. 42. 5 D. 50
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答案：C
企业未能提供完整、真实的限售股原值 凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税 务机关一律按照限售股转让收人的15%,核定 为该限售股原值和合理税费。企业完成纳税义 务后的限售股转让收入余额转交给实际所有人 时不再纳税。应缴纳所得税= 2,00X (1-15%) X25% = 42.5 (万元）
【点评】本题主要考核“企业转让上市公司限售 股有关所得税问題”的知识点，与中华会计网 校（www.chinaatc.com) 2012年注册税务师考 试《税法（II)》课件考试中心精品/实验班模 拟试题（二）单项选择题第9题考核相同知识点