某化工生产企业2012年3月8日赊销商品给B 公司 售价100万元 成本80万元 增值税税 率为1
增值税,赊销,成本
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某化工生产企业2012年3月8日赊销商品给B 公司，售价100万元，成本80万元，增值税税 率为17%，当天B公司开出并承兑商业汇票一 张，面值为117万元；3月12日，用银行存款 支付2月的应纳增值税18万元，取得完税凭证。 3月份认证通过的增值税专用发票12张，进项 税合计5.8万元，下列会计处理不正确的是()
A.发生赊销
借:应收票据 117
贷：主营业务收人 100
应交税费——应交增值税（销项税额）17
B.结转成本
借-主营业务成本 80
贷：库存商品 80
C.缴纳上月的增值税
借：应交税费一未交增值税 18
贷：银行存款 18
D.当月月末，结转当月发生的应纳增值税 借：应交税费一应交增值税 11.2
贷：应交税费一应交增值税（转出未交增值 税） 11.2
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答案：D
月份终了，企业应该将当月发生的应纳 增值税自“应交税费一应交增值税”科目转入 “未交增值税”明细科目。当月发生的应交税费 一应交增值税贷方为11.2万元，转人未交增值 税，因此D选项错误，正确的分录应该是：
借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）11. 2
贷：应交税费一未交增值税 11.2