B公司于2008年末购入一 台机器设备 成本为210万元 预计使用年限为6 年 预计净残值为0。会
B公司于2008年末购入一 台机器设备，成本为210万元，预计使用年限为6 年，预计净残值为0。会计上按直线法计提折旧， 计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税法规定 的使用年限及净残值均与会计相同。假定该公司各 会计期间均未对固定资产计提减值准备。各年税前
利润为1000万元，所得税税率为25%。请列出 2009?2012年的相关账务处理。
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【答案】(1) 2009年资产负债表曰 ①账面价值=210 — 210 ÷ 6 = 210 — 35 = 175 (万元）
②计税基础=210 —210 X 6/21 = 210 —60 = 150 (万元）
③应纳税暂时性差异=25 (万元）
④"递延所得税负债”期末余额= MX25% = 6. 25 (万元）
⑤‘‘递延所得税负债”发生额=6. 25 (万元）
⑥应交所得税=(1000 — 25) X25% = 243. 75 (万元）
⑦所得税费用=243. 75 + 6. 25 = 250 (万元）
借：所得税费用 250
贷：递延所得税负债 6.23
应交税费——应交所得税 243.75
(2) 2010年资产负债表曰
①账面价值=210 —35X2 = 140 (万元）
②计税基础=210—60 —210X5/21 = 100 (万元）
③应纳税暂时性差异累计额=40 (万元）
④“递延所得税负债”期末余额=40X25% = 10 (万元）
⑤“递延所得税负债”发生额=10 — 6.25 = 3. 75 (万元）
⑥应交所得税=[1000- (40- 25)] X 25% =246. 25 (万元）
或=(1000+35-50) X25% = 246. 25 (万元）
⑦所得税费用=246. 25 + 3. 75 = 250 (万元）
借：所得税费用 250
贷：递延所得税负债 3.75
应交税费——应交所得税 25
(3) 2011年资产负债表曰
①账面价值=210 —35X3=105 (万元）
②计税基础=210-60 一 50-210 X 4/21 = 60 (万元）
③应纳税暂时性差并累计额=45 (万元）
④“递延所得税负债”期末余额= 45X^% = 11.25 (万元）
⑤“递延所得税负债”发生额=11.25 — 10 = 1. 25 (万元）
⑥应交所得税=[1000 — (45-40)] X 25% =248.75 (万元）
或=[1000+35-40] X25% = 248. 75 (万元）
⑦所得税费用=248. 75 + 1. 25 = 250 (万元）
借：所得税费用 250
贷：递延所得税负债 1.25
应交税费——应交所得税 248,75
(4) 2012年资产负债表日
①账面价值=210 — 35X4 = 70 (万元）
②计税基础=210 — 60 — 50 — 40 — 210 X 3/21 = 30 (万元）
③应纳税暂时性差异=40 (万元）
④“递延所得税负债”期末余额= 40XM% = 10 ’(万元）
⑤“递延所得税负债”发生额=10 — 11. 25 = 一 1.25 (万元）
⑥应交所得税=[1000 — (40-45)] X 25% =251.25 (万元）
或=[1000+35 — 30] X25% = 251. 25 (万元）
⑦所得税费用=251. 25 —1. 25 = 250 (万元） 借：所得税费用 250
递延所得税负债 1.25
贷：应交税费——应交所得税 251.25