2011年10月甲公司购买乙公司的部分资产 该 部分资产计税基础为6000万元 公允价值为 800
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2011年10月甲公司购买乙公司的部分资产，该 部分资产计税基础为6000万元，公允价值为 8000万元；乙公司全部资产的公允价值为 10000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为4500万元，公允价值为7000万 元）以及1000万元银行存款。假定符合资产收 购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特 殊性税务处理。下列说法正确的有（）。
A.甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250 万元
B.乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000 万元
C.乙公司应确认资产转让所得250万元
D.乙公司暂不确认资产转让所得
E.甲公司应确认股权转让所得2500万元
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答案：ABC
选项A,甲公司取得的乙公司资产的计税基础=6000 X (7000/8000) + 1000 = 6250 (万元）；选项B,转让企业取得受让企业股权的 计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定， 所以乙公司取得的甲公司股权的计税基础为 6000万元；非股权支付对应的资产转让所得= (8000-6000) X (1000/8000) =250 (万元）， 所以选项C正确，选项D错误。选项E,甲公 司不确认股权转让所得。
【点评】本题主要考核“企业重组所得税的处理” 的知识点’与中华会计网校(www. chinaacc. com) 2012年注册税务师考试《税法（II)》课件考试 中心精品/实验班模拟试題（四）单项选择题第 4题考核相同知识点。