某符合规定的国家重点扶持的高新技术企业 2012年生产经营收入1500万元 转让技术 所有权所得3
某符合规定的国家重点扶持的高新技术企业，2012年生产经营收入1500万元，转让技术 所有权所得360万元，国债利息收入60万 元。成本费用合计1000万元，其中广告费 200万元、业务宣传费40万元，“营业外支 出”账户中被没收财产损失20万元，通过公 益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企 业填列《企业所得税年度纳税申报表（A 类）》时，处理正确的有（）。
A.第1行“营业收入”为1500万元
B.第12行“营业外支出”为50万元
C.第14行“纳税调整增加额” 35万元
D.第15行“纳税调整减少额” 420万元
E.第27行“应纳所得税额” 72. 75万元
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答案：ABCD
广告费和业务宣传费的扣除限额=1500 X 15% =225 (万元），实际发生200 + 40 = 240 (万 元），只能扣除2?万元；应当填入第14行 “纳税调整增加额” 240-225 = 15 (万元）。 企业20 11年度会计利润=1500+ 360 + 60 — 1000-20-30 = 870 (万元） 捐赠限额= 870X12% = 104. 4 (万元），实际发 生30万元，可以据实扣除。 居民企业技术转让所得不超过500万元的部分， 免征企业所得税，应当填入主表第19行360万 元；国债利息收人免征企业所得税，应当填人 第17行“免税收入” 60万元。 被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填 入第14行“纳税调整增加额” 20万元。 第14行“纳税调整增加额” =15+20=35 (万元） 第15行“纳税调整减少额” =60 + 360 = 420 (万元）
第17行“免税收入” 60万元 第19行“减、免税项目所得” 360万元 第27行“应纳所得税额” =[(870-420) + 35] X25% = 485X25% = 121. 25 (万元） 第28行“减免所得税额” =485 X 10% = 48. 5 (万元）
第 30 行“应纳税额” =121.25 — 48.5 = 72.75 (万元）