2011年甲居民企业（经认定为高新技术企业） 从境外取得应纳税所得额100万元 企业申报 已在境外
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2011年甲居民企业（经认定为高新技术企业） 从境外取得应纳税所得额100万元，企业申报 已在境外缴纳的所得税税款为20万元，因客观 原因无法进行核实。后经企业申请，税务机关 核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。 该抵免限额为（）万元。
A. 12. 5 B. 15C. 20 D. 25
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答案：A
因客观原因无法真实、准确地确认应缴 纳并以实际缴纳的境外所得额的，除就该所得 直接缴纳及间接贞担的税款在所得来源国的实 际税率低于法定税率50%以上的除外，可按境 外应纳税所得额的12. 5%作为抵免限额。高新 技术企业，在计箅境外抵免限额时，可按照 15%的优惠税率计算，这里15%的税率没有低 于法定税率50%以上，所以计箅抵免限额=100 X12.5% = 12.5 .(万元）。 【点评】本題主要考核“境外所得已納税額抵免 的计算”知识点，与中华会计网校 (www. chinaacc. com) 2012年注册税务师考试 《税法（II)》课件考试中心精品/实验班模拟试 题（三）多项选择趙第4趙考核的知识点类似。