A公司适用的所得税税率为 25%.各年末税前会计利W为IOOu万元。税法规定 各项资产減值准备不
A公司适用的所得税税率为 25%.各年末税前会计利W为IOOu万元。税法规定， 各项资产減值准备不允许税前扣除。有关业务如下：
(1) 2011年12月31日应收账款余额为6000万元， 该公司期末对应收账款计提了 600万元的坏账准备。假 定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。
(2) A公司2012年12月31日应收账款余额为 10000万元，该公司期末对应收账款计提了 400万元的 坏账准备，累计计提坏账准备1000万元。请分别作出 2011年与2012年有关所得税的会计处理。
贷：应交税费——应交所得税 350
-
【答案】
(1) 2011年有关所得税的会计处理： 账面价值=6000 —600 = 5400 (万元） 计税基础=6000 (万元）
可抵扣暂时性差异=600 (万元） 2011年末“递延所得税资产”余额= 600 X 25% = 150 (万元）
2011年末“递延所得税资产”发生额=150 (万元）
2011年应交所得税=(1000十600) X 25% = 400 (万元）
2011年所得税费用=400 — 150 = 250 (万元） 借：所得税费用 250
递延所得税资产 150
贷：应交税费——应交所得税 400
(2) 2012年有关所得税的会计处理：
账面价值=10000— (600+400) =9000 (万元） 计税基础=10000 (万元） 可抵扣暂时性差异累计额=1000 (万元） 2012年末“递延所得税资产”余额=1000 X 25% = 250 (万元）
2012年末“递延所得税资产”发生额=250 — 150 = 100 (万元）
2012 年应交所得税=(1000 + 400) X 25% = 350 (万元）
2012年所得税费用=350 —1OO = 25O (万元） 借：所得税费用 250
递延所得税资产 100
贷：应交税费——应交所得税 350