资料：某县木材加工厂 主要经营：木质家具的 生产 加工 安装；木制一次性卫生筷子的生产 等。会计核
资料：某县木材加工厂，主要经营：木质家具的 生产、加工、安装；木制一次性卫生筷子的生产 等。会计核算采用新会计准则的规定。2012年 11月发生如下经济业务（假定该厂按规定的时 间办理了增值税抵扣凭证的认证手续）：
(1) 11月5日，从附近林场购进原木一批，取 得林场开具的普通发票一张，注明价款50万元， 用支票支付货款。
(2) 11月6日，购入管理用小汽车一辆，取得 机动车专用发票上注明金额12万元，增值税税 款2. 04万元，另支付车辆购置税1.2万元，取 得完税凭证，款项已经支付。
(3) 11月8日，用银行存款向负责运输购进原 木的运输公司支付运费，运输公司开具运费发票 注明：运费5000元，装卸费及杂费500元。
(4) 11月10日，销售给某家具城自产的家具 100套，每套出厂价格（不含税）3000元，开具增值税专用发票并收到对方开具的转账支票。
(5) 11月11日，直接销售给消费者家具2套， 开具普通发票，发票注明价格7000元，并提供 安装服务，收取安装费用500元，全部款项直接 以现金方式收取。
(6) 11月18日，与某大型商场达成协议，由商 场代销公司生产的新型办公家具，对外零售价格 每套5000元，成本价3200元，协议按售出家具 零售价格的10%付给商场手续费，当期发出家 具10套。
(7) 11月20日，销售企业用边角料生产的木制 一次性卫生筷子，开具增值税专用发票，发票注 明的价款是50万元，对方开出商业汇票一张。
(8) 11月21日，收到税务稽查决定书，稽查发 现的上月部分外购原木不含税成本价38140元 (其中运费成本520元），因管理不善发生了损 失，其相应的进项税额应转出并应补缴增值税， 企业已按规定在11月25日向税务机关缴纳了该 税款。
(9) 11月23日，销售企业使用5年的机器设 备，共取得收入52000元，相应的增值税已经缴 纳。
(10) 11月25日，受托代销新型办公家具的商 场汇回5套家具的代销款，商场已经直接留存了 代销手续费，只将剩余款项汇回，该木材加工厂 本月未取得代销清单。
(11) 11月30日，当月受托加工的一批家具完 工并以银行存款结算，加工费含税收入为35100 元，同时加收优质费5850元。
(12) 2012年10月末，增值税进项留抵税额为 10000 元。
问题： -
(1)根据上述资料的先后顺序作相关的账务处 理；
(2)计算当期应纳的各流转税金及附加，并作相 关计提税金的账务处理。（木制一次性筷子的消 费税税率为5%;城建税与教育费附加月末统一 计算；计算结果以元为单位，保留小数点后两 位）
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【答案】
(1)相关会计处理：
①购进原木：
借：原材料 435000
应交税费一应交增值税（进项税额） 65000
贷：银行存款 500000
②购进小汽车：
借：固定资产 152400
贷：银行存款 152400
③支付购进原木运费：
借：原材料 5150
应交税费一应交增值税（进项税额）350
贷:银行存款 5500
④销售家具给家具城：
借：银行存款 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税费一应交增值税（销项税顧） 51000
⑤销售家具给消费者：
借：库存现金 7500
贷：主营业务收入 6410.26
应交税费一应交增值税（销项税额） 1089. 74
⑥发出代销商品：
借：发出商品 32000
贷：库存商品 32000
⑦销售木制一次性卫生筷子：
借:应收票据 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费一应交增值税（销项税额）85000
借营业税金及附加 25000
贷：应交税费一应交消费税 25000
⑧借：待处理财产损溢 43800.52
贷：原材料 38140
应交税费一增值税检査调整 5660. 52
(38140— 520) ÷ (1 - 13%) X 13% + 520 ÷ (1-7%) X7%
借：应交税费一增值税检查调整 5660.52
贷：应交税费一未交增值税 5660. 52
借:应交税费一未交增值税 5660.52
贷：银行存款 5660. 24
⑨借：银行存款 52000
贷：固定资产清理 50000
应交税费一未交增值税 2000
借:应交税费一未交增值税 2000
贷：银行存款 1000
营业外收入 1000
⑩借：银行存款 22500 销售费用 25OO
贷：预收账款 21367.52
应交税费——应交增值税（销项税 额） 3632.48
借：银行存款 40950
贷：主营业务收入 35000
应交税费一应交增值税（销项税额） 5950
(2)相关税费
销项税额=51000 + 1089. 74 + 85000 + 5950 +3632. 48 = 146672. 22 (元) 进项税额=65000 + 350 = 65350 (元） 应纳增值税额=146672. 22 — 65350 — 10000 ≈ 71322.22 (元)
借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）71322. 22
贷：应交税费一未交增值税 7U22.22 应纳的消费税=25000 (元） 应纳的城建税=(71322. 22 + 5660. 52 + 25000 + 1000) X5% = 5149. 14 (元） 应纳教育费附加=(71322. 22 + 5660. 52 + 25000 + 1000) X3% = 3089. 48 (元） 借：营业税金及附加 8238.记
贷：应交税费一应交城市维护建设税 5149. 14
应交税费一应交教育费附加 3089.48