2012年1月1日购人丙公司股票 初始成本为 500万元 甲公司将此投资界定为交易性金融资 产 年
账面,暂时性,公司股票
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2012年1月1日购人丙公司股票，初始成本为 500万元，甲公司将此投资界定为交易性金融资 产，年末此投资的公允价值为1040万元。应收 账款年初账面余额为200万元，坏账准备为60 万元，年末账面余额为300万元，坏账准备为 80万元。税法不认可提取的坏账准备。下列关 于递延所得税的相关陈述，正确的有（）。
A.交易性金融资产期初，账面价值和计税基础 的差额为0
B.交易性金融资产年末的账面价值和计税基础 的差额，就是当年新增应纳税暂时性差异54O 万元
C.应收账款期初的可抵扣暂时性差异为60万元
D.应收账款当期新增可抵扣暂时性差异为80 万元
E.当期递延所得税资产借方发生额为5万元
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答案：ABCE
交易性金融资产，当期余额为0，当期 新增的应纳税暂时性差异=1040 — 500 = M0万 元，这是递延所得税负债，递延所得税负债= 540X25% = 135 (万元）, 应收账款当期期末可抵扣暂时性差异为80万 元，期初可抵扣暂时性差异为60万元，因此当 期新增可抵扣暂时性差异为20万元，而非D选 项的80万元。这是递延所得税资产，当期新增 递延所得税资产= 20XM% = 5 (万元）。因此 正确选项为ABCE。