2012第一季度相关材料(1) 2月8日 企业将一台旧设备处置 取得收 入50万元。该设备于200
2012第一季度相关材料
(1) 2月8日，企业将一台旧设备处置，取得收 入50万元。该设备于2008年购进，原值80万 元，已提折旧20万元。企业账务处理为： 借：固定资产清理 60万元
累计折旧 20万元
贷：固定资产 80万元
借：银行存款 50万元
贷：固定资产清理 50万元
借：营业外支出 10万元
贷：固定资产清理. 10万元
附件：收款收据一份，表明价款50万元；固定 资产处置审批单一份，审批手续完备。 (2) 3月10日，从国内采购机器设备2台给生 产基地使用，增值税专用发票上注明每台设备价 款100万元，增值税税额17万元，购进固定资 产所支付的运输费用1万元，安装调试费用3万 元，取得合法发票，均用银行存款支付。企业账 务处理为：
借：固定资产 204万元
应交税费——应交增值税（进项税额）34万元
贷：银行存款 238万元
问题：
(1)按照所给资料顺序，指出公司存在的纳税问 题；
(2)按照所给资料顺序，计算并进行相应的涉税 账务调整。（计算结果以元为单位）
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【答案】
1.该公司存在的纳税问题： (1) 2011年存在的纳税问题：
①企业销售货物，因保质保量的履行合同而获 得的优质费，属于企业销售货物的价外费用， 应该计算增值税销项税额。企业没有考虑增值 税是错误的。
②企业将自产的电子设备对外赞助宣传，属于 增值税的视同销售，应该计算增值税的销项税 额。企业没有考虑视同销售是错误的。
③运费计算抵扣进项税，不包括其他费用，企业将运杂费作为运费计算抵扣进项税是错误的。 ④年末原材料盘亏，没有进行相应的进项税转 出是错误的。
(1) 2012年1月存在的纳税问题：
①企业销售旧设备，应该按简易办法计算缴纳 增值税，企业没有考虑是错误的。
②企业购进固定资产发生的运输费用允许计算 抵扣进项税额。企业没有考虑是错误的。
2.计算并进行相应的涉税账务调整
(1)增值税销项税额= 20÷ (1 + 17%) X17% X 10000 = 29100 (元）
分录：
借：以前年度损益调整 29lOO
贷：应交税费一应交增值税（销项税额）29100
(2)增值税销项税额=180 X 17% X 10000 = 306000 (元）
分录：
借：以前年度损益调整 3O6OOO
贷：应交税费一应交增值稅（销项税额）306000
(3)多计算进项税额= 3000X7% = 210元 分录：
借：原材料 210
借：应交税费一应交增值税（进项税额）一 210
(4)盘亏材料对应的进项税=20000 X 17% = 1400 (元）
分录：
借：营业外支出 1400
贷：应交税费一应交增值税（进项税额转 出） 1400
2012年2月
(1)应纳增值税= 50÷ (1 + 4%) X 4% X 50% X 10000 = 9600 (元）
分录
借：固定资产清理 9600
贷：应交税费一未交增值税 9600
(2)运费可抵扣进项税额=IX 7% X 10000 = 700 (元）
借：应交税费一应交增值税（进项税额）700
贷：固定资产 700