2012年1月1日某市的大华工业有限责任公司董 事会讨论投资决议 准备投资于A企业 现在拟 定两项
2012年1月1日某市的大华工业有限责任公司董 事会讨论投资决议，准备投资于A企业，现在拟 定两项投资方案：
甲方案：货币资金投资100万元，厂房投资300 万元（2006年1月外购，原值400万元，已经计 提折旧100万元），自产产品投资100万元（成 本80万元，同期不含税市场价格100万元）； 乙方案：4辆卡车投资400万元（2008年6月5 日购进，原值490万元，已经计提折旧190万 元），外购原材料投资100万元（外购时价格80 万元，同期不含税市场价格100万元）。 试对以上两项投资方案进行分析，以企业所得税 税负为判断标准，选择对大华工业有限责任公司 有利的方案。（其他资料：大华工业有限责任公 司为增值税一般纳税人。本题不考虑土地增值 税、印花税，假设当期无其他进项税。）
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[答案】
(1)甲方案：
根据税法规定，以不动产投资入股，参与被投 资方的利润分配，共同承担投资凤险的行为， 不征收营业税。
根据税法规定，自产产品对外投资的，视同销售，应该计算缴纳增值税。 应纳增值税= 10OX17% = 17 (万元） 应纳城建税= 17X7% = 1. 19 (万元） 应纳教育费附加= 17X3%=0.51 (万元） 应纳企业所得税=[300 — (400 - 100) + (100-80) — 1.19 — 0.51] X 25% =4. 58 （万 元）
(2)乙方案：
以卡车对外投资，要征收增值税，应纳增值税 =400/1. 04 X 4% X 50% = 7. 69 (万元） 外购货物用于投资，应该视同销售，计算缴纳 增值税。
应纳增值税= 100X17% = 17 (万元）
应纳城建税=(17 + 7.69) X 7% = 1. 73 (万元）
应纳教育费附加=(17 + 7.69) X3%==0. 74 (万元）
应纳企业所得税=[400÷ (1 + 4%) — (490-190) + (100-80) - 1. 73 - 0. 74 + 400 ÷ (1 + 4%) X4%X50%] X25% = 27. 46 (万元）
【提示】400÷ (1 + 4?) X4%X50%是减免的 增值税应计入“营业外收入”。
(3)甲方案比乙方案少缴纳22.88 (27. 46 — 4.58)万元的企业所得税，所以甲方案优于乙 方案。