(一）基本情况某市影视城系2012年3月新注册登记的有限责任公司 注册资金500万元 主营影视作品
(一）基本情况
某市影视城系2012年3月新注册登记的有限责任公司，注册资金500万元，主营影视作品放映业务。
影视城经营用房向商业广场开发公司租赁，租赁期为2012年3月1日至2017年8月31日，租金于每年1月分批支付。2012年3月-8月为筹备期，2012年8月18日-8月31日进行试营业，2012年9月1日起正式对外营业。
2012年度“利润表”有关项目如下：
(二）审核影视城2012年会计核算及相关资料：
1. “实收资本”金额为300万元。经査询公司章程，影视城注册资金计划分二次投入，分别于2012年3月1日投入300万元和2012年4月1日投入200万元，首次投入的注册资金于2012年3月1日如期到位，而第二次注册资金因故一直未到位。
2.审核“营业成本”发现：
(1) 3-8月份对影视经营房进行装修改造，共发生支出360万元，计入“长期待摊费用”，09 月开始摊销计入“营业成本”，2012年度摊销金 额为40万元。
(2)因经营用房的租赁费尚未支付，12月份按租赁协议预提3-12月份租赁费80万元，计入“营业成本”。2013年1月商业广场开发公司收取2012年3月-12月的租赁费，并开具发票。
(3) 8-12月份支付片租费和影业公司分成款合计280万元计入“营业成本”，其中50万元于2013年2月取得发票；20万元截止到2013年5 月31日尚未取得发票。
3.审核“销售费用”发现：10月份为吸引顾客，邀请两名影视明星与观众见面互动，发生费用合计40万元，计入“销售费用”，其中支付明星的出场费分别为8万元和4万元。
4.审核“管理费用”发现，其中：
(1) 3月-8月份筹建期间发生开办费用合计120万元，冲减试营业期间的门票收入18万元
后，102万元全额计入“管理费用”。开办费用中包括3月-7月期间发生的业务招待费30万元，6月委托某广告策划公司进行推广活动的广告宣传费20万元。
(2) 9月-12月份“管理费用”中业务招待费6万元。
(3)全年发生职工工资总额60万元，职工福利费支出12万元，职工教育经费支出1万元，缴纳工会经费1.2万元（取得工会经费收入专用收据）。
5.审核“财务费用”发现：4月1日以年利率8%取得银行贷款700万元，贷款期限为一年，全年支付的贷款利息42万元；日常结算费用8万元。 假定其他事宜与纳税无关。
问题：
1.逐项指出对影视城2012年度审核发现的对纳税产生影响的问题及相关涉税处理。
2.计算影视城2012年度除企业所得税外其他应补的相关税费的金额。
3.计算影视城2012年度企业所得税的应纳税所得额、应纳企业所得税额。
4.分别计算两位明星取得的“出场费”应缴纳的相关税费的金额。
(以万元为单位，计算结果保留小数点后四位）
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1. (1)经营用房装修改造的摊销有误。租人固定资产的改建支出，应按照合同预定的剩余租赁期限分期摊销，剩余租赁期限为5年，360万 应该在5年内摊销，2012年摊销24万元。
(2)尚未取得发票的20万片租费和影业公司分成款计入营业成本扣除有误。次年所得税汇算清缴前未取得发票，不能扣除。
(3)筹建期间的开办费处理有误。不可以冲减试营业期间的收入后计入管理费用，而应该将18万计入营业收入，并计算缴纳相关的营业税、城建税及教育费附加。筹建期间的业务招待费应该按发生额的60%计入开办费，合计可以计入管理费用扣除的开办费为108万元（120 -30 X40%)。
(4)业务招待费6万元不能全部扣除，只能按发生额的60%扣除，同时不能超过当年销售 (营业）收入的0.5%。6X60% = 3.6 (万元）， (800+18) XO.5%-4. 09 (万元），所以业务招待费税前只能扣除3. 6万元。
(5)三项经费的扣除有误。
职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，60X14% = 8.4 (万元），应纳税调增12 -8.4= 3.6 (万元）；
职工教育经费支出，不超过工资总额2. 5%的部分准予扣除，60X2.5% =1.5 (万元），实际支出1万元，允许全额扣除；
工会经费支出，不超过工资总额2%的部分准予扣除，60X2% = 1.2 (万元），实际支出1.2万元，已经取得工会经费收入专用收据，可以全额扣除。
所以工资及三项经费，需要纳税调增3. 6万元。
(6)贷款利息的扣除有误。根据规定，企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实 缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得 额时扣除。所以，相当于欠缴资本额200万元的利息支出不能扣除，应纳税调增200X8%X 9/12=12 (万元）。
2.影视城2012年度除企业所得税外其他应补的相关税费：
营业税：18X3% =0.54 (万元）
城建税及教育费附加：0. 54 X (7%+3%)=0. 054 (万元)
3. 2012年度企业所得税的应纳税所得额=-16.4 + 18 - 0.54 - 0.054+ (40- 24) +20 - (108-102) + (6-3.6) +3.6 + 12 = 49.006 (万元）
2012年度企业所得税的应纳企业所得税额= 49. 006X25% = 12. 2515 (万元）
4.两位明星取得的“出场费”应缴纳的相关税费：
8万元的出场费：
营业税= 8X3%=0. 24 (万元）
城建税和教育费附加= 0.24X (7% + 3%)= 0. 024 (万元)
个人所得税=(8 - 0. 24 - 0. 024) X (1 -20%) X40%- 0. 7 = 1. 7755 (万元）
4万元的出场费：
营业税= 4X3%=0. 12 (万元）
城建税和教育费附加=0. 12X (7% + 3%)= 0. 012 (万元)
个人所得税= (4 - 0.12-0.012) X (1 -20%) X30%-0. 2 = 0. 7283 (万元）
【点评】本题考核第九章“企业所得税的审核”知识点。本题与中华会计网校（www.chinaacc.com) 2013年注册税务师资格考试《税务代理实务》课件考试中心实验班模拟试题（四）综合题、中华会计网校（www. chinaacc. com) 2013年注册税务师资格考试《税务代理实务》课件考试中心普通班模拟试题（一）综合题考点相同。