注册税务师2012年2月受托对某工业企业进行 纳税审查。企业的工艺流程分为A B两个车 间 A车间
注册税务师2012年2月受托对某工业企业进行 纳税审查。企业的工艺流程分为A、B两个车 间，A车间加工出半成品，由B车间最终加工 成完工产品。注册税务师发现该企业Mll年12 月份领料单号LLD1255上记录的新建厂房领料 60000元错误计人A车间的生产成本。请分别按 以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额， 并作相应调账处理。
(1) 20ll年12月企业成本核算中，产品已经部 分完工，巳经将LLD1255作为完工产品的成本 进行分摊计算，相关完工产品当月没有销售。
(2) 2011年12月企业成本核算中，产品已经部分 完工，已经将LLD12S55作为完工产品的成本进行分 摊。完工产品人库后当月销售其中一部分。
其他资料：经核实，期末在产品成本为150000 元，产成品成本为150000元，产品销售成本为 300000 元。
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【答案】
(1)分摊率=60000 ÷ (150000 + 150000)= 20%
在产品应分摊数额= 150000X20%
=30000 (元） 产成品应分摊数额=150000X20%
=30000 (元） 应转出的增值税进项税额 = 60000X17% = 10200 (元） 借：在建工程 70200
贷：生产成本 30000
库存商品 30000
应交税费一应交增值税（进项税额转 出） 10200
(2)分摊率=60000 ÷ ( 150000 + 150000 + 300000) =10%
在产品应分摊数额=150000 X 10 %
=15000 (元） 产成品应分摊数额= 150000X 10%
=15000 (元） 本期产品销售成本应分摊数额 =300000 X 10% = 30000 (元） 应转出的增值税进项税额 =60000X17^=10200 (元） 借：在建工程 70200
贷：生产成本 15000
库存商品 15000
以前年度损益调整 30000
应交税费一应交增值税（进项税额转出） 10200