华山卷烟厂是一家卷烟的生产企业 2012年春节期间 公司将一批自产的卷烟发给职工作为年货 企业将该
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华山卷烟厂是一家卷烟的生产企业，2012年春节期间，公司将一批自产的卷烟发给职工作为年货，企业将该批卷烟从库存商品贷方转出，计入了职工福利费的借方；同年，将一批自产的不对外销售的白包卷烟用于企业业务招待，直接借方计入管理费用，贷方通过库存商品转出；年底卷烟厂将委托加工收回的卷烟500箱，加价300元/箱直接销售给批发商，由于受托方已经代收代缴了消费税，华山卷烟厂就该项业务未申报缴纳消费税。
要求：针对上述三个情况，公司均未计算缴纳消费税。2013年初，税务机关检查时，要求企业补交消费税。就此问题，企业很不理解，咨询注册税务师，企业是否应该缴纳消费税，如果需要纳税的话，应该如何计算税款。
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（1）针对第一种情况，华山卷烟厂需缴纳消费税。纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。企业的卷烟虽未直接销售，但是纳税人将应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面都要计算缴纳消费税。
（2）针对第二种情况，华山卷烟厂需缴纳消费税。纳税人将卷烟用于职工福利的话，需要按一般对外销售的平均价格计算缴纳消费税；而将白包卷烟用于业务招待，需要按卷烟的最高税率56%计算纳税，由于往往不存在同类销售价格，所以需要组价。
（3）针对第三种情况，华山卷烟厂需缴纳消费税。纳税人将委托加工收回的应税消费品直接销售，不再缴纳消费税，必须是以不高于受托方的计税价格出售的，才能作为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。