拓展投资有限公司于2006年8月以 2000万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋 特种器材贸易公司
拓展投资有限公司于2006年8月以 2000万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋 特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经 营策略调整，拟于2010年3月终止对凯旋特种 器材贸易公司的投资。经对有关情况的深人调 查，注册税务师了解到： 1.终止投资时，凯旋特种器材贸易公司资产负 债表显示如下：
2.拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案， 具体情况为：
(1)注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支 付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万 元，偿还短期价款1000万元后，收回货币资金 4900万元
(2)股权转让方案：以5000万元价格转让凯旋 特种器材贸易公司的股权
(3)先分配后转让股权方案：先将未分配利润 2500万元收回，然后以2500万元价格转让凯旋 特种器材贸易公司的股权。
假定上述三种方案都可行，其他情况都一致，拓 展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。 问题：
(1)拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所 得税应如何处理？
(2)分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方 案实施后的税后净利润。
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【答案】
1.拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所 得税分别作如下处理
(1)第一种方案：企业注销其子公司，其子公司
需要办理企业所得税的清算。
①计算清算所得 .
清箅所得=全部资产可变现价值或交易价格一资 产的计税基础一清算费用、相关税费+债务清偿 损益=6000 (全部资产可变现价值）一6000 (资 产计税基础）一清算费用 0 无清算所得，凯旋特种器材贸易公司无需缴纳企 业所得税。
②向股东分配剩余资产
可供分配的剩余资产=6000 — 100 — 1000 = 4900 (万元）
a.股息性所得=500 + 2500 = 3000 (万元），免 税收人，不用缴纳企业所得税。
b.投资资产转让所得或损失=(4900 — 3000) -2000= —100 (万元）
投资资产转让损失100万元，无需缴纳企业所得 税，可以在损失发生当年的应纳税所得额中扣除。
(2)第二种方案：企业转让股权
应纳企业所得税=(5000-2000) X 25% = 750 (万元）
(3)第三种方案：先分配后转让股权