某税务师事务所受托对某服装生产企业2008年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业 系全部由自然人出资的
某税务师事务所受托对某服装生产企业2008年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业 系全部由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的生产和销售；经营地址为某市城 区。2008年12月编制的年度利润表如下：
注册税务师对该企业2008年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下 情况：
1. “营业费用”中有广告费和宣传费300000元；市内销售分公司2008年度房租费 200000元；样品费600000元，其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。其中样品为领 用的本公司生产的各种款式的服装（注；增值税不视同销售），经审核生产成本合计为 600000元，同类不含税销售价格为800000元，会计分录为：
借：营业费用 600000元
贷：库存商品 600000元
2. “管理费用”中有业务招待费1200000元；允许扣除的劳动保护费150000元；缴 纳印花税、房产税和土地使用税等税金180000元；其余为管理人员工资、日常办公费用 和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产工作 服，经审核生产成本为120000元，同类不含税销售价格为160000元，会计分录为：
借：管理费用 120000元
贷：库存商品 120000元
3. “财务费用”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核部分贷 款资金用于新生产车间的建造，其相应的利息为160000元。新生产车间已于12月份投入 使用。
4. “投资收益”由两部分组成，一是被投资的甲公司董事会决定分配的利润360000元; 二是将原持有乙联营厂的股权转让增值500000元。经审核，甲公司的投资分利款当年并未 收到；原对乙联营厂以货币资金投资700000元，拥有30%股份，2008年6月以1200000元 转让，转让时乙联营厂财务报表显示未分配利润和盈余公积合计1000000元。
5. “营业外收入”为生产过程中的边角布料销售，未开发票收取现金的收入，会计分录为：
借：现金 80000元
贷:营业外收入 80000元
6. “营业外支出”由四部分内容构成，一是通过当地“希望工程”办公室捐建希望 小学1000000元；二是因违反劳动法有关规定，被劳务部门处以罚款180000元；三是订 购的一批布料因国外订单取消而不再购进，预付的定金140000元抵付供货方索取的违约 金；四是计提固定资产减值准备30000元。 .
7. “应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计2000000元 (人均月工资2500元〉；发生职工福利费合计400000元；发生职工教育经费80000元；拨 缴工会经费24000元已取得相关工会拨缴款收据，同时又另行列支工会活动费40000元。 经审核企业使用12名残疾人员，支付其工资总额合计190000元。
8. “其他应收款”除备用金等短期借款外，其中有一笔发生在2008年4月的股东张 某借款250000元尚未归还，经审核董事会会议记录，为张某因购置住房资金不够向公司 的借款。
假定其他的业务企业处理正确，且与纳税无关。 问题：
根据纳税人的资料和注册税务师审核发现的问题，指出影响企业所得税的事项及 应如何作纳税调整。
热搜：某企业生产一种产品
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1.自产货物用作样品，应视同销售缴纳企业所得税，应以同类销售价确定为应税收 入，扣除产品成本，应纳税调整增加200000元（860000-600000)。（广告费和业务宣传 费未超过税法扣除标准，允许全额税前扣除[58000000 + 800000 + 80000 ÷ (1 +17%)] X 15% =8830256?4元?2500000元。实际发生的房租费也允许税前扣除）
2.业务招待费超过税法规定的标准，超过部分不允许税前扣除；应纳税调整增加为 905658.12 元。
(税法允许扣除标准:[58000000 + 800000 + 80000 ÷(1 +17%)] )(5‰ =294341. 88(元）
超过标准部分：1200000 - 294341.88 = 905658.12 (元）
(自产货物用作劳动保护支出，属内部处置，不作视同销售，所发生支出允许税前扣 除；其他支出都允许税前扣除）
3.用于建造新生产车间的贷款利息支出，属于资本性支出（应通过折旧方式扣除, 当年度尚未计提折旧〉，应纳税调整增加160000元。
4.投资方已作出利润分配的投资分利，属于当年收益；分得的投资收益可以免征企 业所得税，应作纳税调整减少360000元。（股权转让所得属于财产转让所得，应按规定计 算缴纳企业所得税）
5.边角布料销售（应作为其他业务收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务 宣传费的计算基数），应按规定计提增值税销项税额（应补增值税：80000 ÷ (1+17%) X 17% = 11623.93 (元）；应补城市维护建设税：11623. 93X7% = 813. 68 (元）；应补教育 费附加：11623.93 X 3% = 348. 72 (元）。因补缴增值税及附加，应纳税调整减少: 12786.33 元（11623.93 + 813.68 +348.72）。
6.公益性捐赠超过规定标准，超过部分不允许税前扣除；应纳税调整增加为 388334. 36 元。
税法允许扣除标准：（4950000 +160000 -12786. 33) X12% =611665. 64 (元）；
超过标准部分：1000000 -611665. 64 = 388334. 36 (元)；
违反劳动法规的罚款不允许税前扣除，应纳税调整增加180000元（违约金允许税前 扣除）；
计提的固定资产减值准备金，不允许税前扣除，应作纳税调整增加为250000元。
7.发生的职工福利费超过税法规定标准，超过部分不允许税前扣除；
应纳税调整增加为120000元。
税法允许扣除标准：2000000x14% =280000 (元）；
超过标准部分：400000 - 280000 = 120000 (元）
发生的职工教育经费超过税前规定标准，超过部分不允许税前扣除；
应纳税调整增加为30000元。
税法允许扣除标准：2000000x2.5% = 50000 (元）；
超过标准部分：80000 -50000 =30000 (元）；
拨缴工会经费外发生的工会活动费，不允许税前扣除，应纳税调整增加为40000元; (拨缴工会经费未超过税法规定的标准，允许税前扣除）。
安置残疾人员的工资，税前可以加计扣除100% ,应纳税调整减少为190000元。
8.股东借款未影响损益，与企业所得税无涉。