注册税务师张某在纳税审核中发现 某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务 并提供其他金融服务 20
注册税务师张某在纳税审核中发现，某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2012年二季度发生了以下几笔业务：
（1）“其他贷款利息收入”170万元，其中票据贴现贷款利息收入30万元，外汇转贷业务利息收入20万元。“金融机构往来利息收入”账户反映往来业务取得的利息收入32万元。
（2）2008年4月1日，以银行存款400万元向甲公司投资。协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润12万元，每季度末支付3万元，本季度末尚未收到甲公司应支付的固定利润。
（3）本期销售账单凭证、支票等取得收入5万元，收到乙公司委托放贷手续费收入8万元（本期取得委托放贷利息收入80万元，手续费按利息收入的10％计算）。
（4）本期实际收到的结算罚息收入20万元；发生出纳长款1.5万元。
（5）该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入20万元。
（6）本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值20万元，另外支付购进时手续费、税金0.50万元，销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0.80万元；股票购进原值60万元，其中包含购进环节手续费、税金0.50万元，销售股票收入55万元，另外支付销售税费0.45万元。
要求：假设以上所有收入均分开核算，作为注册税务师，请分析计算该金融企业二季度应纳营业税额，并说明具体的税法规定。（金融保险业营业税税率按5％计算）
-
（1）税法规定，票据贴现利息收入应按规定征收营业税；外汇转贷业务利息收入应该缴纳营业税；金融机构往来利息收入暂不征收营业税。
应纳营业税＝（170-32）×5％＝6.9（万元）
（2）金融企业以资金入股形式对外投资，对收取的固定利润，应视同贷款业务征税。
应纳营业税＝3×5％＝0.15（万元）
（3）销售账单凭证、支票等属于混合销售行为，应征收营业税；代收的邮电费及手续费收入均应征收营业税。
应纳营业税＝（5＋8）×5％＝0.65（万元）
（4）税法规定，对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税；对金融机构的出纳长款收入不征营业税。
应纳营业税＝20×5％＝1（万元）
（5）金银业务收入按规定征收增值税，不征营业税。
（6）金融机构销售金融商品，按股票、债券、外汇、其他金融商品四大类来划分，同一大类不同金融商品买卖出现正负差，在同一纳税年度可以相抵，不同大类的金融商品正负差不得互相抵减。
金融商品的营业额等于卖出价减去买入价，买入价是指不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。
债券买卖应纳营业税＝（25＋0.8－20）×5％＝0.29（万元）
股票买卖营业额＝〔55－（60－0.5）〕＝－4.50（万元），所以不用缴纳营业税。
该企业二季度应纳营业税＝6.9＋0.15＋0.65＋1＋0.29＝8.99（万元）