曱公司属于营业税改征增值税试点地区的小规模纳税人 主要从事货物运输业务。2013年2月 甲公司为A
公司,增值税,营业税
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曱公司属于营业税改征增值税试点地区的小规模纳税人，主要从事货物运输业务。2013年2月，甲公司为A公司提供运输劳务，开出的普通发票上注明的销售额（含增值税税额）为412000元，增值税征收率为3%，款项已收存银行；当月，曱公司将承揽的部分运输业务，以100000元的价格转分给不属于营业税改征增值税试点地区的小规模纳税人B公司，收到B公司开出的货物运输业营业税发票，款项尚未支付。则曱公司因接受B公司提供的运输业务，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税为（）元。
A. 16660.2 B. 7339.8 C. 12000 D. 2912.62
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答案：D
甲公司为A公司提供运输劳务：
借：银行存款 412000
贷：主营业务收入——提供运输劳务 400000
应交税费——应交增值税 12000
曱公司接受B公司提供的运输业务
借：主营业务成本——接受运输劳务 97087.38
应交税费——应交增值税 2912.62
贷：应付账款——B公司 100000
按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税= 100000/ (1 + 3%) X3% = 2912. 62（元）