甲公司为一般纳税企业 增值税税率为17％。2011年1月1日向乙公司销售保健品1 000件 每件不
甲公司为一般纳税企业，增值税税率为17％。2011年1月1日向乙公司销售保健品1 000件，每件不含税价格5万元，每件成本4万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为20％。2月1日收到全部货款存入银行，假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。以下有关说法正确的有（ ）。
A、甲公司于1月1日应确认主营业务收入5000万元
B、甲公司于1月31日应确认预计负债200万元
C、如果6月30日退回200件，甲公司的账务处理为：
借：库存商品 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
预计负债 200
贷：银行存款 1 170
D、如果6月30日退回210件，甲公司应冲减预计负债210万元
E、如果6月30日退回160件，甲公司应再冲减主营业务收入200万元，主营业务成本160万元
25、下列各项中，企业应将其计入财务费用的有（ ）。
A、长期借款手续费
B、银行承兑汇票手续费
C、给予购货方的商业折扣
D、计提的带息应付票据利息
E、外币应收账款汇兑净损失
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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答案：ABCE
甲公司销货附有退回条件，且可以合理估计退货可能性。
（1）1月1日销售成立
借：应收账款 5 850
贷：主营业务收入 5 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 850
借：主营业务成本 4 000
贷：库存商品 4 000
（2）1月31日确认销售退回
借：主营业务收入 1 000（5 000×20％）
贷：主营业务成本 800（4 000×20％）
预计负债 200
（3）2月1日收到货款
借：银行存款 5 850
贷：应收账款 5 850
（4）6月30日退回200件
借：库存商品 800 （200×4）
应交税费——应交增值税（销项税额）170 （200×5×17％）
预计负债 200
贷：银行存款 1 170（200×5×1.17）
如退回210件
借：库存商品 840 （210×4）
应交税费——应交增值税（销项税额） 178.5（210×5×17％）
主营业务收入 50 （10×5）
预计负债 200
贷：主营业务成本 40 （10×4）
银行存款 1 228.5 （210×5×1.17）
如退回160件
借：库存商品 640（160×4）
应交税费——应交增值税（销项税额） 136（160×5×17％）
主营业务成本 160 （40×4）
预计负债 200
贷：银行存款 936 （160×5×1.17）
主营业务收入 200（40×5）