某公司自2007年1月1日开始采用企业会计准则。2007年利润总额为2000万元 适用的所得税税率
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某公司自2007年1月1日开始采用企业会计准则。2007年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33％。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备700万元（以前未提过跌价准备）；（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为（ ）。
A、33万元
B、97万元
C、497万元
D、561万元
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答案：D
①2007年应纳税所得额＝2000＋700－1500－300＝900（万元）；
②2007年应交所得税＝900×33％＝297（万元）；
③2007年“递延所得税资产”借记额＝700×33％＝231（万元）；
④2007年“递延所得税负债”贷记额＝1500×33％＝495（万元）；
⑤2007年“所得税费用”＝297－231＋495＝561（万元）。