黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股 票一批 成本为2 300万元 将其划分为可供 出售金
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黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股 票一批，成本为2 300万元，将其划分为可供 出售金融资产。2010年末黄山公司持有的乙公 司股票的公允价值为2 900万元；2011年末, 该批股票的公允价值为2 600万元。黄山公司 适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因 素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债 为（）万元。
A. -75 B. -25
C. 0 D. 300
-
答案：A
2on年末，可供出售金融资产产生的应纳 税暂时性差异余额=2 600-2 300 = 300 (万元）， 而2011年初的应纳税暂时性差异余额=2 900 —2 300 = 600 (万元），故2011年转回应纳税暂时 性差异300万元，2011年黄山公司应确认的递 延所得税负债=一300X25% = — 75 (万元）。 【点评】本题考核的是第十五章“递延所得税的确认 与计量”知识点’中华会计网校(www. chinaacc. com) 2012年注册税务师执业资格考试《财务与会计》考试 中心特色班模拟试题 计算题2题、特色班模拟 试题（三）单选题11题、特色班模拟试题 单 选题11题、实验班模拟试题 单选题35 题、实验班模拟试题 单选题第14题、实 验班模拟试题（三）单选题第28题、实验班模 拟试题 单选题35题’以及2012年“梦 想成真”系列辅导书《应试指南?财务与会计》 277页多选题24题，均与本考题基本一致。