目的：练习并掌握记账凭证核算组织程序。 资料： 1． 海湛股份有限公司20××年12月份各总分类账户期初余额见表

根据经济业务填制的收款凭证、付款凭证和转账凭证如下：
   (1)该项经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转1”。会计分录如下：
   借：生产成本——甲产品    45200
     贷：原材料——A材料    20000
               ——B材料    25200
   (2)该项经济业务应填制付款凭证。凭证编号为“现付1”。会计分录如下：
   借：其他应收款——张平    3000
     贷：库存现金    3000
   (3)该项经济业务应填制收款凭证。凭证编号为“银收1”。会计分录如下：
   借：银行存款    46800
     贷：应收账款——宝成工厂    46800
   (4)该项经济业务应填制付款凭证。凭证编号为“银付1”。会计分录如下：
   借：销售费用    6032.30
     贷：银行存款    6032.30
   (5)该项经济业务应填制付款凭证。凭证编号为“银付2”。会计分录如下：
   借：库存现金    50000
     贷：银行存款    50000
   (6)该项经济业务应填制付款凭证。凭证编号为“现付2”。会计分录如下：
   借：应付职工薪酬——工资    50000
     贷：库存现金    50000
   (7)该项经济业务应填制付款凭证。凭证编号为“现付3”。会计分录如下：
   借：制造费用    180
       管理费用    220
     贷：库存现金    400
   (8)该项经济业务应填制收款凭证。凭证编号为“银收2”。会计分录如下：
   借：银行存款    117000
     贷：主营业务收入    100000
       应交税费——应交增值税(销项税额)    17000
   (9)该项经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转2”。会计分录如下：
   借：原材料——A材料    15000
       应交税费——应交增值税(进项税额)    2465
     贷：应付账款——西华工厂    17465
   (10)该项经济业务应填制收款凭证。凭证编号为“银收3”。会计分录如下：
   借：银行存款    150000
     贷：长期借款    150000
   (11)该项经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转3”。会计分录如下：
   借：固定资产    50000
     贷：实收资本    50000
   (12)该项经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转4”。会计分录如下：
   借：无形资产    120000
     贷：实收资本    120000
   (13)该项经济业务应填制收款凭证。凭证编号为“银收4”。会计分录如下：
   借：银行存款    200000
     贷：实收资本    200000
   (14)该项经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转5”。会计分录如下：
   借：原材料——B材料    5400
       应交税费——应交增值税(进项税额)    918
     贷：应付账款——卫国工厂    6318
   (15)该项经济业务应填制付款凭证。凭证编号为“银付3”。会计分录如下：
   借：应付账款——西华工厂    17465
     贷：银行存款    17465
   (16)该项经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转6”。会计分录如下：
   借：应收账款——胜利工厂    175500
     贷：主营业务收入    150000
         应交税费——应交增值税(销项税额)    25500
   (17)该项经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转7”。会计分录如下：
   借：生产成本——甲产品    13600
       制造费用    1000
     贷：原材料——A材料    10000
               ——B材料    3600
               ——C材料    1000
   (18)该项经济业务应填制付款凭证。凭证编号为“银付4”。会计分录如下：
   借：短期借款    20000
     贷：银行存款    20000
   (19)该项经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转8”会计分录如下：
   借：管理费用    2600
     贷：其他应收款——张平    2600
   该项经济业务还应填制收款凭证。凭证编号为“现收1”。会计分录如下：
   借：库存现金    400
     贷：其他应收款——张平    400
   (20)该项经济业务应填制付款凭证。凭证编号为“银付5”。会计分录如下：
   借：库存现金    1000
     贷：银行存款    1000
   (21)该项经济业务应填制收款凭证。凭证编号为“银收5”。会计分录如下：
   借：银行存款    9360
     贷：其他业务收入    8000
         应交税费——应交增值税(销项税额)    1360
   (22)该项经济业务应填制付款凭证。凭证编号为“银付6”。会计分录如下：
   借：制造费用    20000
       管理费用    10000
     贷：银行存款    30000
   (23)该项经济业务应填制付款凭证。凭证编号为“银付7”。会计分录如下：
   借：营业外支出    20000
     贷：银行存款    20000
   (24)该项经济业务应填制收款凭证。凭证编号为“银收6”。会计分录如下：
   借：银行存款    30000
     贷：投资收益    30000
   (25)该项经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转9”。会计分录如下：
   借：应付账款——速达工厂    58500
     贷：营业外收入    58500
   (26)该项经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转10”。会计分录如下：
   借：管理费用    1000
     贷：原材料——C材料    1000
   (27)该项经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转11”。会计分录如下：
   借：财务费用    600
     贷：应付利息    600
   (28)该项经济业务应填制付款凭证。凭证编号为“银付8”。会计分录如下：
   借：应付利息    1800
     贷：银行存款    1800
   (29)该项经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转12”。会计分录如下：
   借：生产成本——甲产品    30000
       制造费用    8000
       管理费用    12000
     贷：应付职工薪酬——工资    50000
   (30)该项经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转13”。会计分录如下：
   借：制造费用    16020
       管理费用    5000
     贷：累计折旧    21020
   (31)该项经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转14”。会计分录如下：
   借：生产成本——甲产品    45200
     贷：制造费用    45200
   (32)该项经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转15”。会计分录如下：
   借：库存商品——甲产品    134000
     贷：生产成本——甲产品    134000
   (33)该项经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转16”。会计分录如下：
   借：主营业务成本    110000
     贷：库存商品——甲产品    110000
   (34)本月应交增值税=销项税额-进项税额=(17000+25500+1360)-(2465+918)=40477(元)
   本月应交城市维护建设税=本月应交增值税×7%=40477×7%=2833.39(元)
   本月应交教育费附加=本月应交增值税×3%=40477×3%=1214.31(元)
   该项经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转17”。会计分录如下：
   借：营业税金及附加    4047.70
     贷：应交税费——应交城市维护建设税    2833.39
                 ——应交教育费附加    1214.31
   (35)该项经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转18”。会计分录如下：
   借：其他业务成本    5000
     贷：原材料-A材料    5000
   (36)结转费用类账户的经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转19”。会计分录如下：
   借：本年利润    176500
     贷：主营业务成本    110000
         其他业务成本    5000
         销售费用    6032.30
         管理费用    30820
         财务费用    600
         营业外支出    20000
         营业税金及附加    4047.70
   结转收入类账户的经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转20”。会计分录如下：
   借：主营业务收入    250000
       其他业务收入    8000
       营业外收入    58500
       投资收益    30000
     贷：本年利润    346500
   (37)本月利润总额=346500-176500=170000(元)
   本月应交所得税=170000×25%=42500(元)
   计算所得税费用的经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转21”。会计分录如下：
   借：所得税费用    42500
     贷：应交税费——应交所得税    42500
   结转所得税费用的经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转22”。会计分录如下：
   借：本年利润    42500
     贷：所得税费用    42500
   (38)全年净利润=前11个月的净利润+12月份净利润
   =850000+(170000-42500)
   =977500(元)
   该项经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转23”。其会计分录如下：
   借：本年利润    977500
     贷：利润分配——未分配利润    977500
   (39)该项经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转24”。会计分录如下：
   借：利润分配——提取法定盈余公积    97750
               ——应付股利    48875
     贷：盈余公积    97750
         应付股利    48875
   (40)该项经济业务应填制转账凭证。凭证编号为“转25”。会计分录如下：
   借：利润分配——未分配利润    146625
     贷：利润分配——提取法定盈余公积    97750
                 ——应付股利    48875   3． 编制的试算平衡表见表8-2。