实训目的：练习一般纳税人应纳税额的综合计算。 案情说明：某家具厂（一般纳税人)主要生产A B C型3种系列家具（
实训目的：练习一般纳税人应纳税额的综合计算。
案情说明：某家具厂(一般纳税人)主要生产A、B、C型3种系列家具(每套不含税售价分别为20000元、10000元、5000元)，同时承接加工定制业务。2007年3月份外购项目如下(外购货物当月均已验收入库)：
(1)从物资公司购进原木一批，专用发票注明价款900000元，增值税款117000元。另支付运杂费9500元(销货方转交的铁路货运发票注明运费8000元，装卸费500元，建设基金1000元)。
(2)直接从林场购进原木一批，支付买价100000元。另支付运费1000元，尚未取得货运发票。
(3)从木材交易市场购进锯材一批，专用发票注明价款300000元，增值税款51000元。
(4)从五金经营部(小规模纳税人)购进辅助材料一批，取得普通发票，价税合计3120元。
(5)从装潢材料商店购进油漆一批，专用发票注明价款5000元，增值税款850元。另支付运费50元，取得定额发票。
(6)从机械厂购进木工机械2台，专用发票注明价款16000元，增值税款2720元。另支付运费300元，取得货运发票。
(7)从商场购进夏令用品(非劳保用品)一批，发放给职工个人，专用发票注明价款20000元，增值税款3400元。
(8)收回上月委托某雕刻厂加工的家具装饰附件一批，并支付加工费，专用发票注明加工费3000元，增值税款510元。
(9)购进生产用水1000元，专用发票注明增值税款130元；购进生产用电4000元，专用发票注明增值税款680元。
(10)发生火灾，损失原木一批(系上月从林场购入)，账面价格9000元；损失C型家具2套(成本价每套4000元)，外购项目(系上月外购锯材)占产品成本的比重为80%。
该厂本月销售货物情况如下：
(1)采用直接收款方式销售给六大家具商场(一般纳税人)A、B、C型家具各10套、30套、30套，货物发出，货款已收，送货上门，同时收取运输装卸费共2340元。
(2)通过本厂非独立核算的家具专卖店直接销售给消费单位及居民A、B、C型家具共17套，共收取货款163800元。
(3)采用分期收款方式为一新开张的公司定制办公用品一批，不含税价款100000元，货已发出，合同规定本月到期货款50000元，但本月尚未收到货款。
(4)委托某家具商场代销家具，本月底收到代销清单注明已分别销售A、B、C型家具2套、4套、5套，货款已收，支付代销手续费4200元。
(5)因质量问题，一家具商场上月所购的该厂B、C型家具各1套要求退货，经协商给予5%折让，收到“证明单”，重新开具专用发票，退还价款750元，增值税款127.5元。
(6)采用以旧换新方式销售C型家具5套，收购旧家具支付价款共1400元。
(7)提供原料为某校加工课桌椅20套，每套价税合计234元，货已发出，款项已收。同类产品每套加工费40元。
(8)为某公司加工制作办公桌椅30套(原料由委托方提供)，每套加工费60元，货已发出，款项已收。同类产品每套不含税售价300元。
(9)前期采用还本销售方式销售家具，本月支付已到期的还本支出2000元。
(10)月初参加外省举办的一大型家具展销会(持有其主管税务机关签发的“外出经营活动税收管理证明”)，现场销售A型家具5套，货已发出，款项已收。另收取10套A型家具预收款，其中价款200000元，增值税款34000元，本月发出4套。
(11)为一筹建中的敬老院加工制作并通过民政局无偿捐赠家具一批，实际生产成本为20000元。
(12)将自产C型家具3套用于本厂职工宿舍。
实训要求：根据上述资料，计算该厂当月应纳增值税税额。
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(1)当期进项税额的计算。该企业当期进项税额可分3个部分计算：一是取得的专用发票上注明的增值税额；二是购进免税农业产品的进项税额；三是支付运费的进项税额。对于从小规模纳税人处购入货物取得普通发票、外购固定资产(木工机械)、外购货物用于集体福利、支付运费时未取得货运发票或取得货运定额发票以及外购固定资产所支付的运费等，其进项税额均不得抵扣。
①购进货物取得的专用发票上注明且可抵扣的进项税额：外购原木117000元，外购锯材51000元，外购油漆850元，委托加工装饰附件510元，外购水130元，外购电680元，合计170170元。
②购进免税农业产品按10%扣除率计算的进项税额为
100000×10%=10000(元)
③支付运费可抵扣的进项税额为
(8000+1000)×7%=630(元)
④当期进项税额为
170170+10000+630=180800(元)
(2)进项税额转出的计算。该企业发生非正常损失的外购货物(原木)以及发生非正常损失的产成品耗用的购进货物(锯材)，其进项税额均不得抵扣。因购入时已予抵扣，所以应作进项税额转出，即
9000÷(1-10%)×10%+2×4000×80%×17%=2088(元)
(3)当期销项税额的计算。该企业销售货物的结算方式包括直接收款、分期收款、预收货款等，应严格按税法规定的纳税义务发生时间计算销项税额；委托代销应按规定的纳税义务发生时间计算销项税额，且不得扣减代销手续费；销售折让可扣减销售额及销项税额；以旧换新方式销售，不得扣减收购旧货物价款；还本销售方式不得扣减还本支出；该厂提供原料生产的货物不属于加工业务，应按销售业务征税；自产货物无偿赠送他人以及用于集体福利，均应视同销售征税；销售货物送货上门收取运费，属于混合销售行为，该运费应征增值税。
当期销项税额=(10×20000+30×10000+30×5000)×17%+2340÷(1+17%)×17%+163800÷(1+17%)×17%+50000×17%+(2×20000+4×10000+5×5000)×17%-127.5+5×5000×17%+234÷(1+17%)×17%×20+60×30×17%+5×20000×17%+4×20000×17%+20000×(1+10%)×17%+3×5000×17%=168648.5(元)
(4)当月应纳增值税额的计算。
当月应纳增值税额=当期销项税额+进项税额转出-当期进项税额=168648.5+2088-180800=-10063.5(元)