2008年10月1日 海浪公司“应收账款”总账借方余额为4868元 其中 “应收账款—乙企业”明细账借方余额
2008年10月1日，海浪公司“应收账款”总账借方余额为4868元，其中，“应收账款—乙企业”明细账借方余额为2378元，“应收账款—丙企业”明细账借方余额为2490元。海浪公司10月份发生下列经济业务：
（1）5日，以库存现金支付新聘采购员张正定额备用金25000元。张正的这一备用金定额已由总经理批准。
（2）6日，出借给甲企业包装桶一批，收到押金6000元，存入银行。
（3）7日，销售给乙企业A产品一批，货款为120000元，增值税为20400元，以银行存款垫付运杂费600元，款项尚未收到。
（4）8日，销售给丙企业B产品一批，货款为210000元，增值税为35700元，款项尚未收到。
（5）10日，采购员张正出差回来报销差旅费，实际报销24500元，以库存现金支付。
（6）12日，甲企业借用的包装桶全部归还，以银行存款退回押金6000元。
（7）13日，乙企业归还7日购货全部款项的70%，并存入银行。
（8）14日，销售给乙企业C产品一批，货款为100000元，增值税为17000元，款项尚未收到。
（9）28日，收到乙企业所欠C产品货款117000元，款项存入银行。
（10）30日，由于采购员张正的业务量减少，总经理决定将张正的备用金定额从25000元减至15000元，财务部门收回现金。
要求：
（1）根据上述经济业务编制相关会计分录（提示：凡涉及债权、债务的会计科目，必须写出各级明细科目）。
（2）根据记账凭证账务处理程序的要求，登记“应收账款”总分类账并进行月末结账，同时登记“应收账款——乙企业”明细分类账并进行月末结账、登记“其他应收款——备用金（张正）”明细分类账并进行月末结账。
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正确答案：
答：
（1）会计分录如下：
①借：其他应收款—备用金（张正） 25000
贷：库存现金 25000
②借：银行存款 6000
贷：其他应付款—甲企业 6000
③借：应收账款—乙企业 141000
贷：主营业务收入 120000
应交税费—应交增值税（销项税额） 20400
银行存款 600
④借：应收账款—丙企业 245700
贷：主营业务收入 210000
应交税费—应交增值税（销项税额） 35700
⑤借：管理费用 24500
贷：库存现金 24500
⑥借：其他应付款—甲企业 6000
贷：银行存款 6000
⑦借：银行存款 98700
贷：应收账款—乙企业 98700
⑧借：应收账款—乙企业 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税（销项税额） 17000
⑨借：银行存款 117000
贷：应收账款—乙企业 117000
⑩借：库存现金 10000
贷：其他应收款—备用金（张正） 10000
（2）登账、结账（略）